Как уменьшить страховые взносы при УСН «доходы минус расходы»?

Question

ИП на УСН "доходы минус расходы", при формировании КУДиР упустили учет в расходы страховых взносов за работников и за себя фиксированных взносов. За 2022 год в 2023 году оплатили фиксированный взнос 1% свыше 300 т.р. до 1 июля 2024, но в расходы не включили, а также за 2023 год оплатили до 31 декабря 2024, но не включили в расходы в КУДиР.

Можно ли эти страховые взносы включить в расходы 2024 года, или же это можно было сделать только в 2023 году?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Если ИП применяет УСН «доходы минус расходы», то при расчете суммы налога (авансовых платежей) по УСН страховые взносы учитывают в составе расходов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом, расходами страховые взносы для целей УСН признаются после их фактической оплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Соответственно, страховые взносы за себя и работников учитываются в расходах только после их оплаты.

С 01.01.2023 обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной при наступлении сроков их уплаты (ст. 45 НК РФ). При этом, взносы подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):
- не позднее 31 декабря текущего года (в части взносов на ОПС с дохода до 300 000 рублей и ОМС)
- не позднее 1 июля следующего года (в части взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей).

Право на уменьшение доходов на сумму страховых взносов возникает только в тех отчетных (налоговых) периодах, на которые приходятся эти даты. 
Следовательно, если ИП на УСН «доходы минус расходы» оплатит страховые взносы за 2022 и 2023 годы до 31 декабря 2024 года, то они учитываются в расходах 2024 года.

С уважением, А. Грешкина

Как уменьшить страховые взносы при УСН «доходы минус расходы»?

Вопросы по теме