Как правильно посчитать доходы для автоматического освобождения от НДС с 01.01.2025 г.?

Question

Добрый день.

Наша организация занимается производством и реализацией продукции НХП. Налоговым законодательством РФ при реализации изделий народных художественных промыслов предусмотрена льгота по налогу на добавленную стоимость. Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождается от налогообложения на территории Российской Федерации: «реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти».
В 2024 году мы работаем на УСНО.

Вопросы:
1) Как нам правильно посчитать доходы для автоматического освобождения от НДС с 01.01.2025 г.?
2) Должны ли мы включать в состав доходов, учитываемых для лимита 60 млн полученную в 2024 выручку от продажи НХП, которая по ст. 149 НК РФ НДС не облагается ?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Начиная с 2025 года, организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС, если за прошлый год доходы не превысили 60 млн. рублей (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Если в течение календарного года доходы превысят 60 млн. рублей, то организация (или ИП) утрачивает право на освобождение от НДС с первого числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором произошло превышение (Письмо МФ РФ от 26.07.2024 N 03-07-07/69907).

На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ, доходы при УСН определяются в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (Письмо МФ РФ от 21.03.2024 N 03-11-06/2/25564).

Соответственно, если организация занимается производством и реализацией продукции НХП, то для автоматического освобождения от НДС с 01.01.2025, необходимо, чтобы общая сумма доходов за 2024 год, определенная по правилам п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не превысила 60 млн. рублей.

В состав доходов, учитываемых для лимита 60 млн. рублей, включается выручка от продажи НХП, полученная в 2024 году.

С уважением, А. Грешкина

Как правильно посчитать доходы для автоматического освобождения от НДС с 01.01.2025 г.?

Вопросы по теме