Как осуществляется ввоз товара из Китая по агентскому договору (НДС у агента)?

Александр Дерюгин, 23 сентября 2024

Наша организация заключила договор на поставку товара с поставщиком из Киргизии (ЕАЭС), но ввоз поставляемого товара будет осуществляться через границу с Китаем.
Оплату НДС и таможенных платежей будем производить мы.
(Киргизы заключили договор с китайцами, а мы с киргизами).

Как правильно учитывать импортный товар: как ввезенный из страны ЕАЭС или как товар, ввезенный НЕ через страны ЕАЭС (т.к. ввозили напрямую через границу с Китаем)?

По Агентскому договору с Принципалом (конечный клиент) мы являемся плательщиками НДС на таможню при ввозе товара через китайскую границу.

Являясь посредниками по договору, можем ли мы взять к себе в зачет НДС или мы обязаны передать этот НДС заказчику товара (п 2 ст 171 НК РФ)? Право собственности у нашей компании не возникает.

2 061

Решён

Алла Грешкина, эксперт 24 сентября 2024

Добрый день,
При импорте товаров, приобретенных у поставщика из ЕАЭС, ввезенных на территорию РФ через страну, не входящую в состав ЕАЭС, импортер должен уплатить НДС на таможне. Разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 02.11.2022 N 03-07-13/1/106710.

В этом случае, товары принимаются к учету, как ввезенные из третьих стран, не входящих в состав ЕАЭС.

Если в данной сделке участвует посредник (агент), действующий по поручению принципала, то при заключении агентского договора, согласно ст. 1005 ГК РФ, одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). Кроме того, принципал обязан возместить агенту все расходы, произведенные агентом в ходе выполнения поручения принципала (ст. 1001 ГК РФ, ст. 1011 ГК РФ).
Таким образом, в данном случае принципал обязан возместить агенту понесенные расходы, связанные с исполнением агентского договора. К таким расходам относятся, в том числе, НДС, таможенные пошлины и сборы, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ.
В свою очередь, имущество, приобретенное агентом, является собственностью принципала (п. 1 ст. 996 ГК РФ, ст. 1011 ГК РФ).

Следовательно, право на вычет НДС возникает у принципала, а не у посредника, поскольку, принципал возмещает посреднику деньги, потраченные на уплату таможенного НДС, таможенных пошлин и сборов. Кроме того, принципал является фактическим покупателем товара (Письма МФ РФ от 14.06.2011 N 03-07-08/188, от 04.09.2018 N 03-07-08/62931, от 25.04.2011 N 03-07-08/123).
Данные разъяснения приведены на официальном сайте ФНС РФ.

С уважением, А. Грешкина

АД

Александр Дерюгин 24 сентября 2024

Алла Грешкина, Также возник дополнительный вопрос:
Может ли Агент по Агентскому договору отгрузить товар, ввезенный через Китай, продавцом которого является Киргизия (участник ЕАЭС), с НДС (с выставлением УПД)? Или обязательно нужно перевыставлять расходы на товар без НДС?

АД

Александр Дерюгин 24 сентября 2024

Алла Грешкина, Можем ли по Агентскому договору прописать стоимость доставки, которая помимо расходов от перевозчика, включает наш %? (клиенту не предоставляются подтверждающие документы от перевозчика)

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.