Как правильно поступить с авансовыми счетами-фактурами, чтобы не было задвоения НДС?

Question

Добрый день.

Впервые столкнулась с НДС и немного запуталась. Покупатель покупает у нас услуги по выполнению работ по монтажу инженерных систем. Осуществляет авансовые платежи, на которые я выставляю авансовый счет-фактуру. Происходит подписание КС-2 и КС-3 на закрытие части выполненных работ и просит выставить счет-фактуру на сумму выполненных работ по КС (грубо говоря было три платежа по 10 000 р. и теперь нужна общая СФ на 30 000 р).

Как правильно поступить с авансовыми СФ, чтобы не было задвоения НДС? Какую СЧ вводить?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При получении аванса от покупателя, поставщик выставляет ему авансовый счет-фактуру и уплачивает НДС с суммы полученного аванса. Авансовый счет-фактура регистрируется поставщиком в книге продаж.

В периоде реализации покупателю товаров (работ, услуг) в счет ранее полученного аванса, поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на реализацию и регистрирует его в книге продаж.
Одновременно, поставщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный с полученного аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ) (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, МФ РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20290, от 21.07.2015 N 03-07-11/41908). 
Для этого, поставщик регистрирует в книге покупок ранее выставленный покупателю, авансовый счет-фактуру.

На основании п. 6 ст. 172 НК РФ, вычет НДС с полученного аванса, поставщик может заявить только в том квартале, в котором происходит реализация товаров (работ, услуг), в счет которой ранее получен аванс. На более поздние кварталы вычет НДС не переносится. 
Данные разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 07.05.2018 N 03-07-11/30585, от 16.01.2018 N 03-07-11/1303, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290.

С уважением, А. Грешкина

Как правильно поступить с авансовыми счетами-фактурами, чтобы не было задвоения НДС?

Вопросы по теме