Может ли ИП сдать в субаренду арендованное помещение другому ИП — родственнику?

Здравствуйте, Григорий.

С точки зрения гражданских правоотношений оба ИП вправе заключить любые сделки, возникает только вопрос налоговых рисков.

Общая ситуация следующая:
Бесплатное использование имущества влечет за собой получение внереализационного дохода от безвозмездно полученного права на пользование имуществом (имеется в виду использование чужого помещения). Этот доход рассчитывается оценочным путем по ст. 40 НК РФ. И если вы не учтете его при расчете налоговой базы по налогу на прибыль или налогу при УСН, то налоговая инспекция, обнаружив такое положение вещей, сделает следующее:

- Доначислит налог на прибыль (налог, уплачиваемый в связи с применением УСН). При этом будет приниматься за базу сумма такого дохода, рассчитанного исходя из цен, по которым аналогичное имущество сдается в аренду.
- Начислит соответствующие пени.
- Наложит штраф за неуплату налога на прибыль ("упрощенного" налога) в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Другими словами, налоговики вправе взять для базы ставку субаренды, которая могла бы быть, если бы помещение сдавалось в субаренду третьему лицу.

Но я бы в договоре субаренды указала не обязанность провести текущий и капитальный ремонт для субарендатора, а рассчитала бы ориентировочные цифры, которые должен потратить субарендатор на помещение в течение периода аренды, указать это в стоимости аренды и включить это в договор в виде обязанности провести ремонт в счет арендных платежей. Тогда вопросов у налоговиков будет гораздо меньше.

С уважением, Ю. Кузнецова