Как происходит налогообложение компенсации коммунальных расходов при субаренде?

Question

ИП (УСН “Доходы”) арендует нежилые помещения у ООО (тоже УСН “Доходы”) и в свою очередь сдаёт их в субаренду. Субарендаторы сверх арендной платы перечисляют ИП (Арендатору или Субарендодателю) компенсацию коммунальных расходов (электроэнергия, вода, газ, тепло...) , а ИП в свою очередь должно перечислить эту компенсацию Арендодателю, так как коммунальные услуги по договорам с поставщиками этих услуг оплачивает именно он. В этом случае происходит двойное обложение практически одних и тех же сумм, так как они попадают в доходы и у Арендодателя и у Арендатора//Субарендодателя.

Вопрос: не будет ли противоречить существующему законодательству (на первый взгляд нет) ситуацция при которой Субарендатор будет перечислять арендную плату Субарендодателю (то есть ИП) а компенсацию коммунальных услуг – непосредственно Арендодателю- ООО (на основании выставленных им счетов). В этом случае компенсация попадёт в доходы один раз-только у Арендодателя.

Причина: скажем это желание Арендодателя – чтобы суммы компенсации коммунальных расходов поступали непосредственно на его банковский счёт, минуя счёт Арендатора.

Процедура оформления привязки Арендодателя к Договору аренды прозрачная и тоже вроде бы не вызывает каких-то кривотолков. Её можно оформить трёхсторонним допсоглашением, в котором записать:
“Компенсацию расходов на коммунальные услуги Субарендатор осуществляет путём перечисления денежных средств непосредственно на текущий банковский счёт АРЕНДОДАТЕЛЯ на основании выставленных им счетов.”

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Согласно ст. 615 ГК РФ, арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду. Договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды. К договорам субаренды применяются те же правила, что и к договорам аренды.
При этом, положения ст. 313 ГК РФ предусматривают возможность перечисления денежных средств не контрагенту (арендатору, сдающему имущество в субаренду), а указанному им лицу (в данном случае – арендодателю).
Соответственно, при согласии всех заинтересованных сторон, субарендатор может оплачивать компенсацию коммунальных услуг и даже субарендную плату непосредственно арендодателю, минуя арендатора, сдающего имущество в субаренду. Главное, чтобы при этом соблюдались следующие условия:
- договор аренды должен предусматривать возможность передачи имущества в субаренду
- договор субаренды не должен быть заключен на срок, превышающий договор аренды

Возможность перечисления компенсации коммунальных услуг и при необходимости субарендной платы субарендатором непосредственно арендодателю, может быть прямо установлено договором субаренды. Даже если договор субаренды не содержит такого условия, то к договору субаренды можно составить дополнительное трехстороннее соглашение, предусматривающее такой порядок внесения компенсации коммунальных услуг и субарендной платы.

С уважением, А. Грешкина

Как происходит налогообложение компенсации коммунальных расходов при субаренде?

Вопросы по теме