Начислять ли НДС при УСН, если услуги оказаны в 2024 году, а оплата получена в январе 2025 года?

Добрый день,

Если ИП на УСН оказал услугу в 2024 году (в периоде, когда он еще не является плательщиком НДС), оплата которой поступила ИП в 2025 году (в периоде, когда он уже является плательщиком НДС), начислять и уплачивать НДС ИП не должен, поскольку:
1. В периоде реализации услуги (в 2024 году) ИП не является плательщиком НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

2. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Поскольку, в рассматриваемом случае, ИП получает оплату не авансом, а по факту уже оказанных услуг, то при получении оплаты в 2025 году, НДС начислять не требуется.

Письмо ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ «О направлении Методических рекомендаций» (вместе с «Методическими рекомендациями по НДС для УСН»).


С уважением, А. Грешкина