Как туроператору учитывать расходы при УСН (доходы — расходы) по агентскому договору?

Question

Добрый день!

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения: доходы минус расходы).

Мы являемся туроператором, формируем турпродукты и несем соответствующие затраты (авиабилеты, проживание, экскурсионное обслуживание и пр.). Далее мы заключаем агентский договор с юридическим лицом, согласно которому это лицо реализует сформированный нами турпродукт конечным туристам.

При этом агент действует от своего имени, а не от имени нашей организации.

Возникает вопрос:
Можем ли мы, как туроператор, учитывать в составе расходов (в целях налогообложения при УСН "доходы минус расходы") затраты, связанные с организацией тура (в т.ч. расходы на перелет, размещение, экскурсионные услуги), если реализация турпродукта осуществляется через агента, действующего от своего имени?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
В соответствии со ст. 1006 ГК РФ, принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском договоре, а также, возместить агенту, понесенные им расходы при выполнении агентского поручения. Подобные расходы могут быть либо включены в сумму вознаграждения, либо возмещаться принципалом отдельно.

Соответственно, если туроператор применяет УСН «доходы минус расходы», то он вправе учитывать в составе расходов затраты, связанные с организацией тура, в том числе, если реализация турпродукта осуществляется через агента, действующего от своего имени.

На основании п. 5 ст. 346.16 НК РФ, затраты, связанные с организацией тура, учитываются туроператором в качестве материальных расходов, как расходы на оплату услуг сторонних организаций.
 
С уважением, А. Грешкина

Как туроператору учитывать расходы при УСН (доходы — расходы) по агентскому договору?

Вопросы по теме