Ндс 5%

Добрый день,
Официальные разъяснения о порядке выставления авансовых счетов-фактур приведены в Информации ФНС РФ от 16.03.2020, согласно которой авансовый счет-фактуру можно не выставлять, только если отгрузка в счет полученного аванса, произойдет в течение 5 календарных дней и в том же квартале. В остальных случаях, при получении аванса выставляется авансовый счет-фактура, даже если получение аванса и отгрузка происходят в рамках одного квартала.

Аналогичное мнение выражено в Письмах МФ РФ от 29.03.2021 N 03-07-14/22553, от 12.04.2019 N 03-07-08/28182, от 18.01.2017 N 03-07-09/1695, от 10.11.2016 N 03-07-14/65759, ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354.

Датой получения доходов для целей УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило действует и при расчетах с помощью эквайринга. Таким образом, доходы от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных покупателями при помощи банковских карт, учитываются в момент поступления денежных средств на расчетные счета продавца (Письмо от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926).

Следовательно, если авансы от покупателей получены 31.03.2025, а реализация произошла 01.04.2025, то есть, в следующем квартале, то выставляются авансовые счета-фактуры с регистрацией их в книге продаж и отражением в декларации по НДС за 1 квартал 2025 года.

Если товары реализуются в розницу физическим лицам, то можно не выставлять счета-фактуры (требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек п. 7 ст. 168 НК РФ).
В этом случае, в книге продаж может регистрироваться сводный документ на основе данных фискальных накопителей ККТ. Данные разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 02.04.2018 N 03-07-09/21088, от 27.04.2017 N 03-01-15/25767.
Кроме того, согласно Письмам МФ РФ от 15.07.2019 N 03-07-09/52125, ФНС РФ от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@, при реализации товаров физическим лицам в книге продаж допускается регистрировать бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ (например, сводный счет-фактуру), содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода.

Учитывая, что денежные средства поступили на расчетный счет 01.04.2025, то для целей УСН доход признается во 2-ом квартале 2025 года.

С уважением, А. Грешкина