Разница в строках 2300 и 060. Как корректнее предоставить пояснения в налоговую?

Елизавета Колесник, 17 апреля 2025

В строках 2300 БО (ОФР) и 060 Отчета по налогу на прибыль образовалась существенная разница. По этой разнице пришло требование от налоговой о предоставлении пояснений.

Может ли эта разница образоваться за счет учета в ОФР произведенной, но не реализованной продукции и полуфабрикатов? На сколько я понимаю, эти суммы не учитываются в строке расходов Отчета по налогу на прибыль и расхождение именно в этом

Подскажите, как корректнее предоставить пояснения в налоговую?

1 579

Решён

Алла Грешкина, эксперт 18 апреля 2025

Добрый день,
В строке 2300 ОФР отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения по данным бухгалтерского учета
В строке 060 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается прибыль (убыток) по итогам отчетного (налогового) периода по данным налогового учета.

Значения этих строк могут не совпадать, если доходы (выручка) или расходы по данным бухгалтерского учета не совпадают с аналогичными данными налогового учета.

Если организация применяет ОСНО, то налоговый учет ведется методом начисления, поэтому, в бухгалтерском и налоговом учете выручка и расходы, связанные с производством готовой продукции и полуфабрикатов, признаются в периоде их реализации. В связи с этим, образовавшаяся разница вряд ли связана с указанной вами причиной.

Для того, чтобы предоставить пояснения в налоговую инспекцию о причинах возникновения указанной разницы, сначала надо разобраться в источниках ее появления. Для этого следует проверить из каких показателей складываются доходы и расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете.

С уважением, А. Грешкина

ЕК

Елизавета Колесник Изменен 18 апреля 2025

Алла Грешкина, Добрый день. Я выявила, что разница именно в учете. В НУ вся произведенная продукция упала на косвенные расходы, вне зависимости от реализации. А в БУ произведенная, но нереализованная продукция учлась в себестоимости -> то есть из прибыли вычлась меньшая сумма, чем при НУ. Отсюда итоговая прибыль в БУ больше, чем в НУ за аналогичный период

Как это можно поправить? Проблема в учетной политике?
Спасибо за Ваш комментарий

Алла Грешкина, эксперт 18 апреля 2025

Елизавета Колесник, как уже отмечено выше, в налоговом учете при ОСНО, на основании ст. 319 НК РФ стоимость готовой продукции учитывается в расходах по мере реализации этой продукции. Поэтому в данном случае, надо убирать из расходов стоимость нереализованной продукции.

ЕК

Елизавета Колесник 18 апреля 2025

Алла Грешкина, Поняла, спасибо за ответ

Алла Грешкина, эксперт 18 апреля 2025

Елизавета Колесник, благодарю! Удачи вам.