Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Расходы по УСН (доход минус расход) за 2024 год. Как применить кассовый метод?
Альберт Халиуллин, 29 мая 2025
Страховые взносы за работников по УСН отражаются по факту оплаты и зачета ФНС из ЕНС, а НДФЛ за работников в дату выплаты заработной платы не зависимо от даты оплаты? Можем ли мы пени (%) за просроченные страховые взносы и НДФЛ перед бюджетом учесть в составе расходов по УСН? Можно ли также административные штрафы учитывать в составе расходов?
Если наша деятельность лицензируемая, а каждые 5 лет нас проверяют на соблюдение лицензионных требований, мы обязаны проводить производственный контроль, который включает в себя спецоценку рабочих мест и вынуждены платить лаборатории Санпин за дератизацию и дезинсекцию, а также за лабораторные тесты за подтверждение на соответствие оказываемых услуг определнным стандарту Санпин и лицензионным требованиям. Можем ли сославшись на пп. 26, 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ признать расходы на Спецоценку рабочих мест, дератизацию и проведение лабораторных тестов и испытаний в рамках проведения производственного контроля признать в составе Расходов по УСН, так как в противном случае нам приостановят действие лиценции при проверке и напишут предписание устранить нарушения.
При покупке сырья и материалов поставщики, которые являются официальными дилерами, не заключают с нами договор, а по заявке выставляют счет со спецификацией заказа, мы его оплачиваем и нам высылают вместе с товаром высылают УПД/Счет-фактуру/товарную накладную в зависимости от их учета с печатью и подписью, а таке выставленный счет с печатью и подписью. Они говорят заключать отдельный договор не принято ввиду их делового оборота, они ни с кем так не делают. Являются ли счет, УПД/Счет-фактура/товарную накладная, платежное поручение на оплату достаточным перечнем документов для признания купленные сырья и материалов в расходы по УСН?
Если в декабре 2023 года ООО на УСН заключила договор на оказание услуг и получила услуги, а оплатила за услуги в январе 2024 года, подписала акт и выставленный счет в январе 2024 года, при этом в 2023 году учет велся 6% от доходов, а в 2024 году учет ведется по НБ 15% от (доходы минус расходы), то может ли ООО принять к учету расходы в 2024 году по выставленному акту и счету датированному от января 2025 года и произведенной оплаты в январе 2025 году? Данные расходы являются производственными, услуги напрямую связаны с основной деятельнсью ООО. Если ООО получала коммунальные услуги, услуги охраны в 2023 году, но не оплатила их, а счет выставили в 2024 году, то может ли принять к учету в 2024 году, если реальный платеж был произведен в 2024 году? Можно ли в данном случае применять кассовый метод, оплачивать по акту сверки, которую выставили в 2024 году, принзнавать расходы в 2024 по кассовому методу и уменьшать доходы на данные расходы?
366
Решён
Удалён
Реклама 16+.
АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Вопросы по теме
2
Реклама 16+.
АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Ответ на вопрос №1
На УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы, уплаченные за работников, учитываются в составе расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
НДФЛ, удержанный из доходов работника, представляет собой часть начисленного ему дохода. Если доход, начисленный работнику, признается расходом при УСН, то и удержанный с этого дохода НДФЛ учитывается в расходах на основании пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ (Письма МФ РФ от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209, от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590).
Расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, подлежащих уплате в бюджет, не учитываются в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы», поскольку, такой вид расходов не указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности, учитываются на основании пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо МФ РФ от 27.01.2020 N 03-11-11/4458).
В соответствии с официальным мнением, расходы на экспертизы и заключения, необходимые для получения лицензий (пп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), можно признать, только если исполнителем услуг по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов является организация, а не ИП (Письмо МФ РФ от 22.11.2018 N 03-11-06/2/84380).
На основании разъяснений в Письме МФ РФ от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28551, расходы на оплату услуг по проведению специальной оценки условий труда ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по УСН «доходы минус расходы».
Таким образом, несмотря на то что проведение специальной оценки условий труда является обязанностью работодателя и, следовательно, расходы на проведение оценки условий труда являются экономически обоснованными, учитывая официальную позицию, организация не вправе включить в состав расходов при исчислении УСН сумму на проведение специальной оценки условий труда, поскольку данные затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.
Само по себе заключение договора с поставщиками на поставку сырья и материалов не является доказательством расходов, поскольку, договор свидетельствует только о намерении сторон совершить определенную сделку. По общему правилу, договоры поставки между юридическими лицами и с предпринимателями заключаются в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).
Поэтому, наличие договора с поставщиками не является обязательным условием для признания расходов по УСН.
Для признания расходов на приобретение товаров (работ, услуг) необходимо наличие первичных документов и документов, подтверждающих оплату (ст. 252 НК РФ).
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия НДС к вычету (ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ).
В связи с этим, наличие товарной накладной по форме ТОРГ-12, счета-фактуры или УПД, а также платежных поручений на оплату, оформленных в соответствии с требованиями законодательства, является достаточным перечнем документов для признания в расходах по УСН стоимости приобретенных сырья и материалов.
Согласно официальным разъяснениям, представленным в Письме МФ РФ от 18.10.2017 N 03-11-11/68187, при переходе с УСН 6% на УСН 15% действует следующий принцип учета расходов:
- затраты, понесенные на приобретение основных средств и товаров, оплаченных в период применения УСН 6%, могут быть учтены в налоговых расходах, при условии, что основные средства введены в эксплуатацию, а товары реализованы после смены объекта налогообложения (после перехода на УСН 15%)
- затраты на приобретение работ, услуг, сырья и материалов, принятых к учету в период применения УСН 6%, могут быть учтены в налоговых расходах, при условии, что они оплачены после перехода на УСН 15%.
Соответственно, выполненные (оказанные) исполнителями работы (услуги), принятые к учету в 2023 году, но, оплаченные в 2024 году, после перехода на УСН 15%, могут быть учтены в расходах.
С уважением, А. Грешкина
Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.