Неправомерно начислили и выплатили премию директору. Как вернуть деньги?

Добрый день,
Если директор возвращает неправомерно начисленную ему премию, в том числе, путем удержания ее из заработной платы, то ошибка, связанная с излишней выплатой дохода, исправляется аннулированием сведений о таком доходе и соответствующей ей сумме НДФЛ (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 6 ст. 81 НК РФ).

Сумма НДФЛ с возвращенной директором премии, является излишне уплаченной суммой за счет средств налогового агента, поскольку ошибочно выплаченная директору и впоследствии возвращенная им сумма премии, не является его доходом (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 226 НК РФ).

Поэтому, возникают основания для представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ и РСВ за 2024 год.

В бухгалтерском учете, в соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», несущественные ошибки, выявленные после даты подписания, а также после представления годовой отчетности, исправляются в периоде их обнаружения, то есть, в рассматриваемом случае – в 2025 году.
Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, являются прочими доходами и расходами и отражаются на соответствующих субсчетах счета 91 (п. 12 ПБУ 10/99 и п. 8 ПБУ 9/99) на основании бухгалтерской справки.
Соответственно, если в 2024 году сумма премии была учтена в составе расходов, то в 2025 году она включается в состав доходов, с отражением на счете 91.1.

С уважением, А. Грешкина