Налоги по ГПХ между физлицами

Добрый день,
Ответ на вопрос №1 в отношении налогообложения

Если муж и жена не имеют статуса ИП, то порядок налогообложения, следующий:

НДФЛ
Согласно п. 70 ст. 217 НК РФ, освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации; по репетиторству; по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства (Письмо МФ РФ от 17.01.2020 N 03-04-05/2035).

Положения п. 70 ст. 217 применяется к доходам в виде выплат (вознаграждений), полученным в 2017, 2018 и 2019 годах (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
Также, положения п. 70 ст. 217 НК РФ распространяются на работников-физических лиц, представивших в налоговый орган уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@ и не привлекающих наемных работников для оказания вышеуказанных услуг (п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

Следовательно, доходы (вознаграждения), получаемые гражданкой Республики Казахстан, от гражданина РФ на основе заключенного с ним договора об оказании услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не подлежат налогообложению НДФЛ в период с 2017 по 2019 годы включительно при соблюдении положения п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

В 2025 году доходы указанной иностранной гражданки подлежат налогообложению НДФЛ:
- по ставке 13% - 22%, если она является налоговым резидентом РФ по итогам года, в котором получены доходы
- по ставке 30%, если она не является налоговым резидентом РФ по итогам года, в котором получены доходы

При этом, декларирование и уплату НДФЛ гражданка Республики Казахстан производит самостоятельно путем подачи в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Сумма НДФЛ, исчисленная исходя из декларации по форме 3-НДФЛ, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (Письмо ФНС РФ от 01.11.2019 N БС-3-11/9501@).

Страховые взносы

Физические лица-работодатели являются страхователями по отношению к физическим лицам-работникам, нанятым для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (Письмо ФНС РФ от 28.05.2025 N БС-16-11/153@).
Поэтому, физическое лицо-работодатель уплачивает страховые взносы по единому тарифу в размере (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30%;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1%.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются, если это предусмотрено гражданско-правовым договором об оказании услуг (ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Таким образом, физическое лицо, нанимающее иностранного гражданина, является плательщиком страховых взносов и обязан исчислить и уплатить страховые взносы.
Для уплаты страховых взносов физическому лицу-работодателю необходимо встать на учет в качестве плательщика страховых взносов путем подачи в налоговый орган Заявления физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов по форме КНД 1112525, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.

Реквизиты для перечисления НДФЛ и страховых взносов следует уточнить в налоговой инспекции.

Ответ на вопрос №2 как понять, она налоговый резидент или нет?

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
В целях определения налогового статуса физического лица учитывается непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (Письмо МФ РФ от 01.09.2016 N 03-04-05/51258). При этом, гражданство физического лица значения не имеет. Для определения налогового статуса физического лица имеет значение только срок его фактического нахождения в РФ (Письма МФ РФ от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318, от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 03.04.2015 N 03-04-05/18625, от 18.02.2013 N 03-04-06/4254).

Срок пребывания в РФ определяется на основании документа, удостоверяющего личность гражданина. Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию РФ устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина (Письма ФНС РФ от 22.05.2018 N БС-4-11/9701@, МФ РФ от 23.05.2018 N 03-04-06/34676, от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557).

В связи с тем, что при пересечении границ между государствами, входящими в состав ЕАЭС, отметки органов пограничного контроля не ставятся, то для определения количества дней пребывания на территории РФ, можно использовать любые документы, содержащие необходимые сведения, поскольку, Налоговым кодексом РФ не установлен перечень конкретных документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории РФ.
В Письме МФ РФ от 23.05.2018 N 03-04-06/34676 отмечено, что таковыми могут быть любые документы, оформленные в установленном порядке и позволяющие определить количество дней фактического пребывания физического лица в России. Например, квитанции о проживании в гостинице, табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.
Документы с отметкой о регистрации по местожительству использовать нельзя, поскольку, сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания физического лица на территории РФ (Письма МФ РФ от 13.01.2015 N 03-04-05/69536, от 27.06.2012 N 03-04-05/6-782, ФНС РФ от 25.05.2011 N АС-3-3/1855).

Кроме того, для определения (подтверждения) налогового статуса можно обратиться с запросом в ФНС РФ или ее уполномоченный орган - МИ ФНС РФ по ЦОД.
Для этого необходимо заполнить и подать заявление по форме, указанной в Приложении N 1 к Приказу ФНС РФ от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@.
К заявлению могут быть приложены документы, подтверждающие присутствие физического лица на территории РФ более 183 календарных дней (п. 4, п. 5 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 N ММВ-7-17/837@).
Заявление подается в уполномоченный орган - МИ ФНС РФ по ЦОД лично, по почте или в электронной форме через официальный сайт ФНС РФ (сервис «Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации»).
Заявление, представленное в электронной форме, рассматривается ФНС РФ в течение 10 календарных дней со дня его поступления. В случае подачи заявления лично или по почте срок рассмотрения заявления составляет 20 календарных дней.

Ответ на вопрос №3 нужно ли ей оформить СНИЛС?

При трудоустройстве на территории РФ, каждый работник, включая иностранных граждан, должен иметь СНИЛС (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Иностранные граждане могут оформить СНИЛС самостоятельно или через работодателя.

Для самостоятельной регистрации в СФР с присвоением СНИЛС, необходимо составить заявление в виде анкеты по форме АДВ-1 и подать ее в территориальный орган фонда.

С уважением, А. Грешкина