Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Участие в закупках
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Как исправить ошибку при заполнении ИП налоговой декларации по УСН «доходы» за 2024 год?
Галина Хромова, 24 сентября 2025
Проконсультируйте, пожалуйста, по возникшей проблеме.
Я ИП на УСН 6% "доходы". По результатам камеральной проверки за 2024 год получила от налоговой акт, где указывается на нарушение заполнения налоговой декларации и нарушение начисления авансовых платежей (п.3 ст. 346.21) НК.
Постараюсь кратко и ясно описать ситуацию.
Во 2 квартале 2024 года я оплатила фиксированные взносы в размере 49 500 руб. и 242 руб. (остаток по взносам 1% от дохода свыше 300 000 за 2023 год).
Сумма налога за 2кв составила 29 820 руб. Соответственно, я не стала его платить, так как он меньше уплаченных взносов.
Оставшуюся переплату, (49 500+242)-29820 =19 922 руб., я вычла из налога за 3й квартал.
При этом в налоговой декларации в разделе 1.1 в строке 040 (сумма авансового платежа за 2 квартал) я поставила прочерк, а в строке 050 (сумма авансового платежа к уменьшению) указала 19 922 руб.
Поняла, что строку 050 я вообще не должна была заполнять (она касается ИП "доходы-расходы" ), и в этом моя ошибка.
Правильно ли я понимаю, что я должна заплатить штраф за нарушение заполнения налоговой декларации?
Но налоговая указывает мне сумму 19 922 руб., как недоимку в исчислении налога за 3й квартал плюс 20% штрафа от этой суммы.
Посоветуйте, пожалуйста, что делать в этой ситуации? Могу ли я оспорить эту сумму, 19 922 руб., трактуемую налоговой как недоимка, а фактически являющуюся переплатой по налогу УСН, которую я вычла из налога за 3й квартал?
Заранее огромное спасибо за помощь!
489
Решён
Удалён
Реклама 16+.
АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Вопросы по теме
1
Реклама 16+.
АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы, подлежащие уплате за себя в фиксированном размере и страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей (Письма ФНС РФ от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@, от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
В соответствии с информацией, приведенной на официальном сайте ФНС РФ от 03.08.2023, ИП на УСН «доходы» вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты (28 декабря и 1 июля).
Если налог (авансовый платеж) меньше страховых взносов, то налог (авансовый платеж) считается равным нулю и не уплачивается в этом отчетном (налоговом) периоде (Письмо МФ РФ от 02.03.2020 N 03-11-11/15362).
Как разъяснено в Письме МФ РФ от 26.02.2024 N 03-02-08/16653, при недоплате налога налогоплательщик освобождается от ответственности, если на его ЕНС было положительное сальдо (п. 4 ст. 122 НК РФ). Размер непрерывного положительного сальдо должен быть за период со срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности. Освобождению подлежит сумма, равная положительному сальдо. Данное положение применяется, когда налог не доплачен в результате занижения налоговой базы или из-за ошибки в расчете.
В рассматриваемом случае, ИП неверно заполнена декларация по УСН, что само по себе не является основанием для применения штрафа по ст. 122 НК РФ, если ИП своевременно и в полном объеме заплатил налог (авансовый платеж).
Если ИП во 2 квартале 2024 года оплатил фиксированные взносы в размере 49 742 рубля, то в результате образовалось положительное сальдо ЕНС. Учитывая, что сумма налога за 2 квартал составила 29 820 рублей, то сумма 19 922 рублей представляет собой остаток положительного сальдо ЕНС. Поэтому, налоговая инспекция не должна была применить штраф в размере 20%.
ИП следует обратиться с заявлением об оспаривании данного штрафа, для начала, к начальнику своей налоговой инспекции. Если это не поможет – в вышестоящую налоговую инспекцию либо в суд.
С уважением, А. Грешкина
Извините, что снова беспокою! Сейчас заполняю уточненную декларацию. И запуталась(Мне в строке 050 раздела 1.1 поставить прочерк, так как 19 922 руб. не является налогом к уменьшению?А далее я просто заполняю строку 070 с цифрой налога за вычетом 19 922 руб.?
- по строке 050 - указывается "0"
- по строке 070 - показатель заполняется по формуле стр. 070 = стр. 132 - стр. 142
Декларацию заполнила.
Хотела уточнить, нужно ли приложить к декларации сопроводительное письмо ?
Если опустить все вступления, то хочу написать:
- в строке 050 удалена ошибочно указанная сумма налога к уменьшению в размере 19 922 руб,
- в строке 141 исправлена сумма страховых взносов с 49 742 рублей, фактически уплаченных за этот период, на 29 820 рублей, уменьшающих налог за полугодие.
Все взносы, авансовые платежи и налог уплачены мною в срок и в полном объеме.
Эта формулировка подходит для налоговой?
Еще раз огромное спасибо за помощь!
Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.