Как правильно указать даты в КС‑2, если работы завершены позже срока по договору, и на какую дату начислять НДС?

Добрый день,
В графе «Отчетный период» указываются даты периода, за который подрядчик отчитывается перед заказчиком в соответствии с условиями договора. Например, при составлении КС-2 за период выполнения работ, длящихся несколько месяцев, начало периода может быть указано, как дата фактического начала работ, окончание работ может совпадать с датой выставления КС-2.

Акт выполненных работ является первичным документом, на основании которого, подрядчик учитывает свою выручку, а заказчик принимает к учету выполненные подрядчиком работы (Письмо МФ РФ от 27.09.2019 N 03-07-11/74445).
Ответ на вопрос в каком отчетном периоде должна признаваться выручка, отраженная в акте о приемке выполненных работ по форме КС-2, зависит от условий, установленных договором подряда. ГК РФ позволяет осуществлять приемку-передачу работ либо по факту выполнения определенного объема работ, либо поэтапно. Также, договором подряда может быть предусмотрена ежемесячная приемка работ, либо после завершения каждого этапа работ, либо после завершения всего объема СМР.

Согласно п. 4 ст. 753 ГК РФ, сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Таким образом, согласно нормам ГК РФ, выполненные подрядчиком работы, считаются принятыми заказчиком на дату подписания соответствующего акта.
Как отмечено в Письмах МФ РФ от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436, от 02.02.2015 N 03-07-10/3962, от 03.12.2015 N 03-03-06/70541: документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком, свидетельствующего факт передачи результатов работ от исполнителя заказчику.

То есть, по общему правилу датой выполнения работ в целях установления момента определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС является день подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ.

С уважением, А. Грешкина