Имеет ли налоговая право включать в сальдо ЕНС задолженность с истекшим сроком, если переплату она исключает по тому же принципу?

Question

Добрый день!

В 2017 году, будучи ИП, я оплатила страховые взносы за ИП. Однако, в тот период произошла смена ОКТМО, поэтому мои платежи попали в налоговую по старому ОКТМО, а по новому ОКТМО сформировалась задолженность. Сумма переплаты составила 40 000 руб., сумма задолженности - 26 000 руб.

После этого я закрыла ИП, и в 2023 году с переходом на ЕНС, я обнаруживаю что сальдо ЕНС физлица сформировано следующим образом: суммы переплат не попали в сальдо, а суммы задолженности попали.

На мои обращения о зачете этих сумм, а также о вопросе переноса переплаты на ЕНС, налоговая сообщает, что в соответствии с п. 3 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы, если со дня их уплаты прошло более 3 лет.

Вопрос:
Согласна с этой формулировкой, но вопрос, имеет ли право налоговая включать в сальдо ЕНС на 01.01.2023 суммы задолженностей, срок по которым также истек более 3 лет?

Спасибо.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023, на основании ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (Письмо МФ РФ от 28.12.2023 N 03-02-07/127259):

- учитываются излишне уплаченные и излишне взысканные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты и суммы, перечисленные (но не зачтенные) в качестве ЕНП, а также не уплаченные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты и уплаченные (на 31.12.2022) налоги, авансовые платежи, страховые взносы, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым (или срок направления налоговой инспекцией сообщений об исчисленных налогах) наступает после 01.01.2023.

- не учитываются, в частности, недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым на 31.12.2022 истек срок взыскания.

Следовательно, на основании пп. 2 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, суммы недоимки по налогам с пропущенным сроком взыскания (старше 3 лет) не должны входить в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

С уважением, А. Грешкина

Имеет ли налоговая право включать в сальдо ЕНС задолженность с истекшим сроком, если переплату она исключает по тому же принципу?

Вопросы по теме