Насколько законно совмещение УСН (доходы минус расходы) и ПСН (перевозка грузов) при доставке воды покупателям?

Question

Добрый день!

Очень важный вопрос по совмещению двух систем налогообложения у ИП.
Вид деятельности — доставка питьевой воды по заявкам. У ИП одна система УСН "доходы минус расходы". Подразумевает реализацию бутилированной воды как за наличный расчет розничному покупателю, так по безналичному по договорам поставки. Стоимость воды формируется из закупочной цены плюс наценка 30%.
Вторая система — ПСН. Поскольку воду ИП доставляет до покупателя (своим транспортом), был открыт патент на перевозку грузов грузовым транспортом.

По кассе розничному покупателю будет отбиваться 2 отдельных чека (вода+доставка) с отдельными системами н/о.

По безналичным расчетам будет накладная на саму воду и акт на услугу по доставке.
Таким образом будет вестись раздельный учет по УСН (книга доходов и расходов) и по ПСН (книга доходов).
Данная схема была выбрана из соображений, что стоимость воды сформирована из двух частей, большую часть которой занимают транспортные расходы.

Вопрос:
Насколько такая схема законна и не противоречит ли она налоговому законодательству?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Если договором поставки товаров, заключенным между поставщиком и покупателем, предусмотрено, что поставщик осуществляет доставку товара до покупателя, при этом, покупатель оплачивает поставщику, кроме стоимости самих товаров и стоимость доставки, то в этом случае, такой договор является смешанным, содержащим элементы договора купли-продажи товаров и договора перевозки (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

При смешанном договоре (с элементами купли-продажи и возмездного оказания услуг) происходит реализация товаров (питьевой воды) и оказание транспортных услуг (по доставке товаров покупателям).

ИП вправе совмещать ПСН и УСН, при этом он должен раздельно учитывать доходы, расходы, имущество, обязательства и хозяйственные операции, которые относятся к УСН и к ПСН (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Учитывая, что смешанные договоры не запрещены законодательством, ИП может применять УСН в отношении вида деятельности по реализации бутилированной воды, а в отношении доставки собственным транспортом этой бутилированной воды до покупателя – ПСН.

С уважением, А. Грешкина

Насколько законно совмещение УСН (доходы минус расходы) и ПСН (перевозка грузов) при доставке воды покупателям?

Вопросы по теме