Что делать заказчику, если самозанятый не выдал чек вовремя и уже не может заявить доход?

Question

Добрый день!

Я ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%). В течение года привлекала самозанятого (плательщика НПД) по договору. При подведении итогов года обнаружила, что он не заявил часть дохода в приложении «Мой налог» и не выбил кассовый чек в установленный срок. Теперь он не может заявить этот доход задним числом, так как у него исчерпан лимит и система не позволяет этого сделать. У меня осталась сумма оплаты, за которую я не могу получить подтверждающий документ.

Вопросы:
1) Как мне минимизировать финансовые потери, если я не могу учесть эти расходы при расчете налога по УСН?

2) Какие проблемы могут грозить мне как заказчику со стороны налоговой инспекции в связи с тем, что мой контрагент (самозанятый) не исполнил свои налоговые обязанности?

3) Есть ли законный способ решить эту ситуацию сейчас?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Согласно ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, чек должен быть сформирован самозанятым и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа.
При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Разъяснения данного вопроса приведены в Письмах ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@, от 27.07.2020 N АБ-3-20/5461@.

Если самозанятый вовремя не сформировал чек, то выставить его задним числом нельзя. При этом, в мобильном приложении «Мой налог» самозанятый может сформировать чек текущей датой с указанием даты осуществления расчета, даже если такая дата уже прошла, данный расчет будет включен в сумму налога в текущем налоговом периоде.
При нарушении срока формирования чека, налоговый орган может применить к самозанятому штраф в размере 20% от суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ).

В этом случае организация (или ИП)-заказчик не вправе учесть в расходах сумму выплаченного самозанятому вознаграждения (Письма МФ РФ от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730, от 26.03.2020 N 03-11-11/24008, ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@, п. 8, п. 9 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Кроме того, организация (или ИП)-заказчик должна начислить и уплатить страховые взносы на сумму выплаченного самозанятому вознаграждения, если самозанятый не имеет статуса ИП (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Удерживать НДФЛ или подавать сведения о неудержанном НДФЛ не надо, поскольку, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получающие вознаграждение от организаций (или ИП), не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ в отношении указанных доходов осуществляют самостоятельно (Письма ФНС РФ от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, МФ РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44553).

С уважением, А. Грешкина

Что делать заказчику, если самозанятый не выдал чек вовремя и уже не может заявить доход?

Вопросы по теме