Как правильно вести отчетность по 0% НДС для гостиничного бизнеса на УСН, и есть ли официальная форма таблицы (реестра)?

Добрый день,
Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются НДС по ставке 0% при условии, что средство размещения прошло соответствующую классификацию (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, ст. 5.1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ, Письмо МФ РФ от 30.10.2025 N 03-07-11/105317).

Плательщики УСН применяют ставку НДС 0% к данным услугам при условии, что они уплачивают НДС по обычным ставкам (20%, с 2026 года – 22%) (п. 9 ст. 164 НК РФ, Письма МФ РФ от 27.01.2025 N 03-07-11/6772, от 10.01.2025 N 03-07-11/556, от 29.10.2024 N 03-07-11/105724, ФНС РФ от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@).

Операции по реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемые по ставке 0% в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, отражаются в разделе 4 декларации по НДС (п. 44 – п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Для подтверждения права на применение ставки НДС 0% в налоговый орган представляется отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Форма такого отчета не установлена, ее надо разработать самостоятельно. Налоговая база при реализации таких услуг определяется на последнее число каждого налогового периода (квартала) (п. 9.3 ст. 167 НК РФ).

Если организация предоставляет места для временного проживания в объектах туристической индустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенных в специальный реестр, то необходимо дополнительно представить документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (п. 5.5 ст. 165 НК РФ, Письмо МФ РФ от 09.12.2022 N 03-07-11/121016).

Дополнительные разъяснения в материале Контур Эльба: Ставка НДС 0% для отелей на УСН

С уважением, А. Грешкина