Как оформить возврат товара 2025 года в 2026 году, если ИП перешел с УСН без НДС на УСН с НДС 22%?

Ольга Столярова, 30 января 2026

Добрый день!

С 2026 ИП на УСН стал плательщиком НДС 22%. В 2025 году приобрели у поставщика (поставщик на ОСНО) товары. В 2026 году одну позицию товара из УПД поставщика возвращаем по старому договору.

Вопросы:
1) Возврат делается с НДС или без НДС? Каким документом КСФ со статусом 1 или 2, или же документом возврат товара поставщику? Или, если в тот момент в 2025 году мы работали без НДС, то возвращаем тоже без НДС?

2) Должны ли эти операции и как отражаться в книге покупок и в книге продаж?

3. Поставщик прислал КСФ на уменьшение, куда он должен быть занесен. Ведь мы же вернули товар, купленный еще в тот момент, когда не применяли НДС. И НДС на вычет по данному товару не ставили ранее, так как не являлись плательщиками НДС.

4. А если ситуация такая:
Товар, куплен в 2026 году, мы уже являемся УСН на НДС 22% возвращаем товар, поставщик присылает КСФ, мы его заносим в книгу продаж, т. к. ранее его занесли в книгу покупок? Это и является процессом восстановление НДС?

4 260

Решён

Алла Грешкина, эксперт 30 января

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

Если покупатель, в том числе, применяющий УСН, возвращает поставщику товар (полностью или частично) в рамках того же договора, по которому товар был приобретен, то поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Об этом сказано в многочисленных Письмах МФ РФ от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636.
В этом случае, покупатель, в том числе, применяющий УСН и являющийся плательщиком НДС по ставке 22%, для возврата товара оформляет только товарную накладную по форме N ТОРГ-12 с пометкой «на возврат» (или УПД со статусом «2», или самостоятельно разработанную форму акта на возврат товаров), в которых указывается сумма возвращаемого товара. Ставку НДС при возврате можно не указывать, поскольку, возврат товара в рамках первоначального договора поставки, не является реализацией. При этом, счет-фактура покупателем не оформляется.

ОС

Ольга Столярова 30 января

Алла Грешкина,

Алла Грешкина, эксперт 30 января

Ответ на вопрос №2

На основании п. 9, п. 9.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, если плательщик УСН становится с 2026 года плательщиком НДС по общей ставке 22%, то он вправе принять к вычету НДС, относящийся к остаткам товаров, приобретенных (ввезенных) до 01.01.2026, при выполнении следующих условий (п. 18 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):
- товары при УСН с объектом «доходы» не использованы до 01.01.2026;
- при объекте налогообложения «доходы минус расходы», суммы НДС не учтены в расходах;
- в наличии имеется счет-фактура поставщика товаров;
- товары должны использоваться в 2026 году в деятельности, облагаемой НДС (ст.170 НК РФ).

Соответственно, если ИП на УСН, применяющий ставку НДС 22%, в 2026 году принял этот НДС к вычету, то он отражается в книге покупок на основании счета-фактуры поставщика. В этом случае, при возврате товаров в 2026 году, НДС, относящийся к возвращенным товарам, подлежит восстановлению с отражением в книге продаж на основании корректировочного счета-фактуры поставщика.

Если товар куплен и возвращен в 2026 году, когда ИП на УСН уже является плательщиком НДС по ставке 22%, то действия ИП аналогичны, указанным в ответе на вопрос №2.

Дополнительные разъяснения в материале Контур Экстерн.

С уважением, А. Грешкина

ОС

Ольга Столярова 30 января

Алла Грешкина, спасибо большое❤️

Алла Грешкина, эксперт 30 января

Ольга Столярова, рада была помочь в решении вопроса.

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.