Можно ли в 2026 году отразить расходы, относящиеся к 2025 году?

Добрый день,
К сожалению, в тексте вопроса не указано о ком идет речь (ИП или организации), нет сведений о применяемой системе налогообложения, какие конкретно расходы прошлых периодов подразумеваются и по какой причине они не учтены своевременно в прошлом году.
В связи с этим, в ответе предоставлены общие сведения, исходя из предположения, что речь идет об организации, применяющей ОСНО, которая ошибочно не учла расходы в прошлом году.

В бухгалтерском учете порядок исправления ошибок установлен ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
На основании п. 14 ПБУ 22/2010, ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Согласно п. 9 ПБУ 22/2010, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.

Следовательно, в бухгалтерском учете, если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она вправе исправить ошибку 2025 года в периоде ее обнаружения, то есть, в 2026 году. При этом, прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В налоговом учете, согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
В соответствии со ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
Вместе с тем, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (Письма МФ РФ от 30.07.2010 N 03-03-06/1/498, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/148, от 12.01.2010 N 03-02-07/1-9).

Соответственно, если в 2025 году не были ошибочно отражены расходы, что привело к завышению налоговой базы по налогу на прибыль, и соответственно, к излишней уплате налога, то организация вправе исправить указанную ошибку и отразить расходы в текущей декларации по налогу на прибыль в 2026 году.
Данные расходы прошлых лет, своевременно не учтенные в соответствующем году, отражаются в строке 400 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за текущий период (Письмо МФ РФ от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177).

С уважением, А. Грешкина

если расходы не учли в 2025году, это расходы будующего периода счет 97.21, можно отразить их одной суммой на 20 счет в 2026г