Как платится налог при обмене долями земельных участков между двумя физлицами?

Добрый день.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письмах МФ РФ от 19.09.2012 N 03-04-08/4-310, от 23.04.2012 N 03-04-05/7-545, ФНС РФ от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 38 НК РФ и п. 1 ст. 39 НК РФ, передача одного вида имущества на другой, признается реализацией. Соответственно, при заключении договора мены, в том числе, равноценной мены, для целей налогообложения НДФЛ, имеют место две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки по договору мены, с оплатой в натуральной форме.

Доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества, указанной в договоре мены.

Если стоимость имущества, указанная в договоре мены, равна сумме расходов на ее приобретение (при договоре равноценной мены), налоговая база по НДФЛ равняется нулю.
Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 29.12.2023 N 03-04-05/128182, от 06.11.2024 N 03-04-05/109249.

С уважением, А. Грешкина