Обязан ли российский ИП на УСН платить налоги при оплате услуг исполнителю из Беларуси (гражданину РФ, резиденту РБ)?

Уточню еще вопрос: Могу ли я заключить договор на акт выполненных работ (о возмездном оказании услуг) без заключения договора ГПХ или труд договора? Как изменится мой налог УСН в связке со страховыми взносами?

Добрый день.

Самозанятый (плательщик НПД), зарегистрированный в Республике Беларусь, признается в РФ обычным физическим лицом, поскольку, положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ на него не распространяются (Письмо МФ РФ от 20.10.2020 N 03-08-06/91252).

Начиная с 2024 года, если российская организация или российский ИП заключает с физическим лицом (в том числе, с иностранным гражданином) гражданско-правовой договор (ГПД), предусматривающий выполнение работ (оказание услуг) этим физическим лицом на территории иностранного государства, то получаемое им вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг), относится к доходам от источников в РФ, если работы выполняются с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ (пп. «а» п. 21, пп. «а» п. 35 ст. 2, п. 7, п. 10 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

В этом случае, российская организация или российский ИП в качестве налогового агента, должны уплатить НДФЛ в бюджет РФ, если соблюдается хотя бы одно из указанных условий (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ):
- гражданин, выполняющий работу по ГПД, является налоговым резидентом РФ;
- гражданин, выполняющий работу по ГПД, получает доход на банковский счет, открытый в российском банке;
- заказчиком работ по ГПД является лицо, зарегистрированное в РФ (организация, ИП, адвокат, нотариус, обособленное подразделение иностранной компании).

При этом, НДФЛ рассчитывается по ставке 13% - 22%, независимо от налогового статуса сотрудника (резидент или нерезидент) (п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

В отношении гражданина Республики Беларусь с учетом положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 21.04.1995, разъяснения представлены в Письмах МФ РФ от 25.06.2025 N 03-04-05/62055, от 12.02.2025 N 03-11-11/12655.

Если указанные выше условия не выполняются, то российский ИП не признается налоговым агентом по НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то согласно п. 5 ст. 420 НК РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ.
Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией или российским ИП в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работу дистанционно на территории иностранного государства, обложению страховыми взносами не подлежат.
Данные разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 09.03.2023 N 03-04-05/19604 от 12.11.2024 N 03-04-05/111138.

С уважением, А. Грешкина