Как заполнить декларацию по НДС при УСН (ставка 5%) и операциях, освобождаемых по ст. 149 НК РФ?

Добрый день,
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС, оказываемые медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, медицинские услуги (Письмо МФ РФ от 07.06.2024 N 03-07-07/53307).
Соответственно, если организация, применяющая УСН, занимается оказанием медицинских услуг, не подлежащих налогообложению НДС, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, то она вправе применять льготу по НДС (Письмо МФ РФ от 23.07.2024 N 03-07-11/68747).

В этом случае, организация может не выставлять счета-фактуры, но она должна сдавать декларацию по НДС с заполненным разделом 7 (пп. 1, пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 2 Письма ФНС РФ от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ «Методические рекомендации для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость»).

На основании п. 3 ст. 169 НК РФ, налогоплательщик обязан вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения и операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

В связи с этим, в рассматриваемой ситуации необходимо вести книгу покупок и книгу продаж (раздел 8 и раздел 9) в декларации по НДС.

С уважением, А. Грешкина