Покупатель при возврате товара в 2026 году начисляет НДС 22% на цену отгрузки 2024 года и занижает долг. Это законно?

Добрый день.

Необходимость начисления НДС при возврате покупателем непроданного товара зависит от условий договора поставки:
1.
Согласно ст. 421 ГК РФ, стороны договора вправе включить в договор любое условие, не противоречащее закону или иным правовым актам. Соответственно, в договоре купли-продажи (поставки) может быть предусмотрено право покупателя вернуть поставщику непроданный товар (в том числе, качественный).
При наличии в договоре поставки вышеуказанного условия о возможности возврата непроданного товара, такой возврат происходит в рамках первоначального договора купли-продажи, то есть, не является для покупателя самостоятельной (обратной) реализацией с точки зрения ст. 518 ГК РФ.
В этом случае, по дате фактического возврата товара, покупатель оформляет обычную товарную накладную по форме ТОРГ-12 (или УПД со статусом «2») с пометкой «возврат по договору N … дата договора» или акт в свободной форме на возврат товаров поставщику. Ставка НДС при возврате не указывается, так как, возврат товара в рамках первоначального договора поставки, не является реализацией. При этом, счет-фактура покупателем-плательщиком НДС не выставляется.
Поскольку, в рассматриваемом случае, поставщик товара (ваша организация) не является плательщиком НДС, то корректировочный счет-фактура поставщиком не выставляется (Письма МФ РФ от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636 и другие).

2.
Если в договоре поставки (дополнительном соглашении к договору) нет условия о возможности возврата непроданного или качественного товара, то для возврата такого товара составляется новый договор поставки, в котором бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем. В этом случае, обратная реализация по новому договору учитывается покупателем как обычная продажа, а поставщиком – как обычная покупка (Письма МФ РФ от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, ФНС РФ от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@).
Соответственно, бывший покупатель оформляет обычный пакет документов для реализации (товарную накладную по форме ТОРГ-12 и, если является плательщиком НДС – счет-фактуру на реализацию с указанием ставки и суммы НДС, либо УПД со статусом «1»).
На основании этих документов бывший поставщик принимает возвращенный товар к учету, как любой купленный товар. При необходимости – доплачивает покупателю.

С уважением, А. Грешкина