Может ли ООО на АУСН получить обратно займ и проценты, выданные в 2025 году, когда оно было на УСН?

Организация, зарегистрированная на АУСН, может брать займы. Но выдавать заём нельзя, как правильно поступить в сложившейся ситуации

Добрый день.

Мне, к сожалению, не удалось найти официальных разъяснений по рассматриваемому вопросу, но могу сообщить следующее, что ограничения по видам деятельности или формам ведения бизнеса при АУСН, установленные п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, предусматривают, что АУСН не применяется в отношении финансовой деятельности.

Доходы и расходы в виде средств, которые переданы и (или) получены по договорам кредита или займа (сумма кредита, займа), не учитываются при определении налоговой базы (пп. 4 п. 4 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Проценты, уплаченные (полученные) по договорам кредита и (или) займа, относятся к внереализационным расходам (доходам) и учитываются при определении налоговой базы (п. 1, п. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Таким образом, Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ в общем случае, не устанавливает запрета на предоставление займов для организаций, не являющихся микрофинансовыми, банками и другими небанковскими кредитными организациями.
Возвращенная заемщиком сумма ранее выданного займа, в доходах заимодавца не учитывается, как и в расходах при выдаче займа (данное правило применяется при любой системе налогообложения).
Проценты, полученные заимодавцем по договорам займа, относятся к внереализационным доходам и учитываются при определении налоговой базы по АУСН (ст. 6 Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Считаю, что по основанию получения процентов по выданному займу, у займодавца отсутствует риск утраты права на применение АУСН, даже если заем был выдан до перехода на АУСН.

При этом, учитывая отсутствие официальной позиции по рассматриваемому вопросу, для исключения налоговых рисков, Вы вправе за разъяснением обратиться в налоговые органы по месту своего учета в соответствии со ст. 21 НК РФ.
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему налоговым органом, признается обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 12.09.2025 N БС-16-11/262@).

С уважением, А. Грешкина