Может ли ИП на УСН, перешедший на НДС 22% с 2026 года, принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе станка из Беларуси в 2025 году?

Добрый день.

Порядок вычета НДС в рассматриваемом случае, зависит от того, в качестве чего учитывается приобретенный станок (в качестве товара для перепродажи или как основное средство).

На основании п. 9, п. 9.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, если плательщик УСН становится с 2026 года плательщиком НДС по общей ставке (с 2026 года – 22%), то он вправе принять к вычету суммы НДС, относящиеся к товарам, приобретенным (ввезенным) до 01.01.2026 при выполнении следующих условий:
- при объекте налогообложения «доходы минус расходы», суммы НДС не учтены в расходах в 2025 году;
- в наличии имеется счет-фактура поставщика;
- товары должны использоваться в 2026 году в деятельности, облагаемой НДС (ст. 170 НК РФ)

Дополнительно отмечу, что при импорте товаров с территории Республики Беларусь покупатель должен получить только товарную накладную, так как счета-фактуры белорусские продавцы не оформляют. Разъяснения – в Письме ФНС РФ от 10.08.2018 N АС-4-15/15569. Поэтому, требование о наличии счета-фактуры поставщика, в данном случае, не учитывается.

Что касается вычета НДС по приобретенным (ввезенным) основным средствам, то он возможен (независимо от объекта налогообложения при УСН), если до 2025 года основное средство не было введено в эксплуатацию (п. 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

С уважением, А. Грешкина