Возникает ли у вновь созданного юрлица на УСН (общепит) обязанность по НДС в 2026 году при отсутствии дохода в 2025 году?

Антон Грошиков, 17 июня 2026

Добрый день!

ВОПРОС ПРО ВОЗНИКНОВЕНИЕ ПОРЯДКА УПЛАТЫ НДС И/ИЛИ ОСВОБОЖДЕНИЯ (ЛЬГОТНОГО) ОТ ПОРЯДКА УПЛАТЫ НДС У ДАННОГО ОПИСАННОГО ЮР. ЛИЦА.

Юр. лицо создалось 01.12.2025г., УСН Д-Р,
Основной ОКВЭД 56,10. (общепит).

Деятельность свою начало 12.01.2026 г. (сообщили в Роспотребнадзор)
Является ли данное юр. лицо вновь созданной организацией и в течение календарного года освобождение от НДС можно применять с налогового периода создания (регистрации) без соблюдения каких-либо условий в течении 2026г?

Другими словами: получает ли это юр. лицо автоматическое освобождение от уплаты налога НДС в 2026г., если доход за предшествующий календарный год 2025г. отсутствовал и деятельности не было, что значит не превысил определённый лимит 20 млн рублей (т.к. не было дохода совсем)?

В течении 2026 года доход этого юр. лица превысил 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение? С этого момента налогоплательщик вправе применять общий или льготный порядок уплаты НДС?

Выполняя все 3 критерия (ниже):
1. Сумма доходов не превышает 3 млрд рублей.

2. Удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания составляет не менее 70% от общей суммы доходов.

3. Среднемесячный размер выплат сотрудникам за предыдущий год не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ по данным Росстата для сферы ОКВЭД 56 («Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков», «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»), (размер около 80 тыс. руб. в мес. на сотрудника);
данное юр. лицо получает Льготные условия освобождения от уплаты НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере общественного питания регулируются подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. В 2026 году действуют особые правила, в том числе временная льгота с 1 апреля по 31 декабря?

Когда (почему) данное юр.лицо при своих вышесказанных данных вынужден стать плательщиком НДС, потеряло возможность применения льготы НДС при ОКВЭД 56.10.

Заранее благодарим!

100

Решён

Алла Грешкина, эксперт 18 июня

Добрый день.

На основании пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, услуги общественного питания освобождаются от НДС, если сумма доходов за предыдущий год составила не более 3 млрд. рублей, доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за прошлый год – не менее 70% в общей сумме доходов, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений физическим лицам не ниже размера среднемесячной заработной платы по деятельности предприятий общественного питания в соответствующем субъекте РФ (Письмо МФ РФ от 13.01.2025 N 03-07-07/844).

При этом, начиная с 25.04.2026 смягчены условия для применения освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно для следующих налогоплательщиков:
- организаций и ИП на УСН, которые с 1 января 2026 года утратили право на применение освобождения от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ, при условии, что их доходы за 2025 год не превысили 60 млн. рублей;
- ИП, которые с 1 января 2026 года утратили право на ПСН, при условии, что их доходы за 2025 год не превысили 60 млн. рублей.

Для таких налогоплательщиков освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в указанный период можно применить при выполнении одного условия – удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания за предыдущий 2025 год в общей сумме доходов за этот год составил не менее 70% (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).

Что касается вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП, оказывающих услуги общественного питания, то согласно абз. 11 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП могут применять освобождение от НДС с момента создания (регистрации). При этом для применения освобождения в налоговых периодах календарного года, в котором они созданы (зарегистрированы), ограничения, предусмотренные пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, соблюдать не нужно. Со следующего после создания организации или регистрации ИП календарного года льгота применяется, если выполняются общие условия (Письмо МФ РФ от 07.10.2025 N 03-07-07/96885).

С уважением, А. Грешкина

АГ

Антон Грошиков 24 июня

Алла Грешкина, благодарим за ответ!

Алла Грешкина, эксперт 24 июня

Антон Грошиков, рада была помочь в решении вопроса.