Облагаются ли НДС услуги по монтажу оборудования, оказываемые российской организацией на территории Армении?

Добрый день,
В отношении операций, проводимых между лицами, входящими в состав ЕАЭС, для целей НДС следует руководствоваться положениями раздела IV «Порядка взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее - Протокол).
На основании п. 28 Протокола, взимание НДС при оказании услуг (выполнении работ), осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг.
Согласно пп. 1 и пп. 2 п. 29 Протокола, местом реализации работ и услуг, непосредственно связанных с недвижимом и движимым имуществом, признается то государство - член ЕАЭС, на территории которого находится указанное имущество (Письмо МФ РФ от 19.09.2012 N 03-07-08/272).

При этом, конкретный перечень работ (услуг), относящихся к работам (услугам), связанным непосредственно с движимым и недвижимым имуществом, Протоколом не установлен (Письмо МФ РФ от 26.04.2022 N 03-07-13/1/37846).

Пояснения к работам (услугам), связанным непосредственно с движимым и недвижимым имуществом, для целей НДС, даны в ст. 148 НК РФ.
На основании пп. 2 и пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ:
- к работам (услугам), связанным непосредственно с недвижимым имуществом относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
- к работам (услугам), связанным непосредственно с движимым имуществом относятся монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.

Соответственно, если российская организация выполняет монтажные работы оборудования, находящегося на территории Республики Армения, то в целях НДС, местом реализации таких работ признается то государство, на территории которого находится указанное оборудование.
В рассматриваемом случае, местом реализации монтажных работ не признается территория РФ, поэтому, данные работы у российской организации не облагаются НДС.

В этой ситуации, первичные документы (акты) на выполненные монтажные работы, выставляемые российской организацией в адрес заказчика из Армении, оформляются с указанием «без НДС» или «НДС не облагается» (Письма МФ РФ от 08.09.2010 N 03-07-08/261, от 10.10.2012 N 03-07-08/284, от 19.10.2011 N 03-07-08/292).
Счет-фактура не оформляется (п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо МФ РФ от 21.10.2008 N 03-07-08/243).

С уважением, А. Грешкина