Как рассчитать таможенные платежи

Чтобы таможня выпустила товары, необходимо выполнить главное условие — уплатить таможенные платежи согласно декларации на товары (ДТ). В статье расскажем, что такое таможенные платежи, как их рассчитать и уплатить и какие данные для этого понадобятся.

Таможенные платежи (ТП) — обязательные платежи, которые уплачивают при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. К ним относятся пошлины, налоги и сборы, устанавливаемые государством для защиты своих экономических интересов и регулирования внешней торговли. Плательщиком выступает декларант или его поручители (ст. 50 ТК ЕАЭС).

Правовые основы применения таможенных платежей в РФ регулируются положениями ст. 52-54 ТК ЕАЭС, разделом II ФЗ «О таможенном регулировании» от 03.08.2018 № 289-ФЗ и нормами ФЗ «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-I.

Виды таможенных платежей

Рассмотрим, что относится к таможенным платежам (п.1 ст. 46 ТК ЕАЭС). 

Таможенный сбор

Таможенный сбор — это обязательный платеж, который таможня взимает за совершение операций по выпуску товаров. Другими словами, это оплата за все действия, которые выполняет инспектор при проверке декларации, документов и товаров. Такие действия включают регистрацию ДТ, форматно-логический контроль сведений, запрос документов, требование на внесение изменений, проведение досмотра или осмотра, отбор проб, образцов и другие операции. 

С 01.01.2025 ставки таможенных сборов установлены постановлением Правительства РФ от от 28.11.2024 № 1637. В большинстве случаев сумма таможенного сбора, которая полагается к уплате, зависит от таможенной стоимости товаров. Для отдельных категорий товаров постановление устанавливает фиксированную сумму таможенного сбора. Например, в отношении ввозимой радиоэлектроники придется уплатить сумму сбора в 30 000 руб. При таможенном декларировании товаров с использованием временной декларации сбор составит 10 672 руб и 30 000 руб на каждую последующую полную декларацию.

Ввозная / вывозная пошлина

Ввозные пошлины предназначены для защиты внутреннего рынка, а вывозные — для сдерживания вывоза сырья, например металла, лесоматериалов. Размеры и виды пошлин определяет Единый таможенный тариф ЕАЭС (Решение Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80).

Пошлина устанавливается на все ввозимые товары. Декларант может воспользоваться льготой, подтвердив право на нее, и освободиться от уплаты пошлины. Освобождение от уплаты действует на следующие категории товаров:

• ввозимые по международному сотрудничеству для гуманитарной помощи;
• высокотехнологичное оборудование, производство которых в РФ отсутствует;
• медицинское оборудование: аппараты ИВЛ, реабилитационные тренажеры и другая медицинская техника;
• иные категории согласно решению Комиссии ТС ЕАЭС от 15.07.2011 № 728.

Экспорт не облагается пошлиной, за исключением категорий товаров: древесина и изделия из нее; древесный уголь; нефть сырая; нефтепродукты; спирт этиловый неденатурированный. Полный перечень товаров и размеров ставок вывозных пошлин для них установлен Постановлением Правительства РФ от 27.11.2021 № 2068.

Если вы начинаете самостоятельно декларировать товары, помощником для вас станет Контур.Декларант. 

• При заполнении декларации сервис показывает только поля, которые требуются в том или ином сценарии. 
• Есть подсказки, актуальные справочники и классификаторы.
• Сервис присылает уведомление о статусе декларации.
• Если возникают вопросы, специалисты центра поддержки на связи в любой день недели. 
• Новым пользователям эксперты помогают начать работу в сервисе. 
• Зайти в Контур.Декларант можно с любого компьютера или ноутбука, подключенного к интернету. 

Узнать больше

НДС

Таможенный НДС — платеж за товары, которые ввозят на территорию РФ. НДС устанавливает НК РФ, но в указанном случае налог администрирует таможня (ст. 46 ТК ЕАЭС). При экспорте с территории РФ налог не уплачивается и в ДТ не заявляется.

Ставки НДС регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ) и могут принимать три значения: 0% — освобождение от уплаты налога; 10% — льготное налогообложение; 20% — полное налогообложение. Перечни товаров, в отношении которых возможно освобождение от полной уплаты НДС, устанавливаются Правительством РФ. Например, постановление Правительства РФ от 30.04.2009 № 372 «Об утверждении перечня технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналогов которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Акцизы

Акциз установлен в отношении товаров, спрос на которые остается стабильным вне зависимости от изменения их стоимости, их перечень представлен в ст. 181 НК РФ. Такая продукция приносит высокую прибыль, а их розничная цена превышает себестоимость производства. В качестве таможенного платежа акцизы уплачиваются только при импорте. При экспорте товаров акциз также подлежит уплате, но уже в налоговую службу, а не в таможенную.

Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины

Отдельно стоит выделить антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины. Антидемпинговые пошлины взимают, когда стоимость товара на внутреннем рынке выше, чем на внешнем рынке. Цель таких пошлин — защитить рынок от недобросовестной конкуренции. Актуальный список товаров, на которые распространяются антидемпинговые пошлины, можно найти на официальном ЕАЭС в разделе «Меры защиты внутреннего рынка».

Специальные пошлины используют, если увеличенные поставки иностранных товаров на территорию государства могут нанести серьезный ущерб одной или нескольким отраслям национальной экономики. 

Компенсационные меры применяют по отношению к продукции, производство и/или транспортировка которой финансированы иностранным государством.

Информацию о наличии антидемпинговых, специальных или компенсационных пошлин в отношении конкретного товара можно найти в Справке по товару сервиса Контур.Декларант.

Ставки таможенных платежей

Рассмотрим виды ставок ТП в таблице ниже. 

Ставка пошлины 0% и 0 ₽ означает, что товар всё же подлежит обложению пошлиной, но ее размер составляет 0. Обычно принято считать, что товары не облагаются пошлиной при таких условиях, но это лишь указывает на отсутствие необходимости ее уплачивать за данный товар.

Что влияет на ставки таможенных платежей

Рассмотрим, от каких факторов напрямую зависят ставки таможенных платежей. 

Тип товара. Например, ставки акцизов разные для разных алкогольных напитков.

Страна происхождения / назначения. Например, стальные ложки из Китая облагаются антидемпинговой пошлиной, а из Италии — нет.

Ценовая категория. Например, в отношении товаров массового потребления устанавливаются ставки пошлин меньшие, чем для товаров из категории «премиум».

Торговые соглашения, национальное законодательство. Обычно соглашения предоставляют льготы или снижают ставки для некоторых категорий товаров и стран. Например, товары, импортируемые из стран, образующих с РФ зону свободной торговли, освобождаются от уплаты ввозной пошлины. Кроме того, Правительство РФ устанавливает перечни продукции, в отношении которой применяются тарифные льготы, действует сниженная ставка НДС. Также ст. 47 289-ФЗ определяет категории товаров, для которых нет таможенных сборов.

Код ТН ВЭД. От кода ТН ВЭД зависят тарифные ставки, размер сборов, пошлин и других ТП, которые уплачивают при ввозе или вывозе товаров. Корректно определив код, декларант может правильно применить соответствующие таможенные правила и сделать расчеты.

Таможенная стоимость. Это основа для расчета пошлин и сборов. ТС не оказывает прямого влияния на ставки платежей, однако от нее в том числе зависит правильность расчета суммы платежей. Поэтому таможня тщательно контролирует определение таможенной стоимости, чтобы предотвратить недостоверные или заниженные суммы в декларациях, которые могут привести к уклонению от уплаты необходимых таможенных платежей.

Как рассчитываются таможенные платежи

Чтобы рассчитать платежи, нужно выполнить следующие действия: определить код ТН ВЭД, рассчитать ТС, определить ставку ввозной пошлины, акцизы и НДС по каждому товару, а также размер таможенных сборов по всей ДТ, и наконец — рассчитать пошлину, акциз и НДС по формулам, указанным в таблице ниже. 

Таможенная пошлина, акциз и НДС рассчитывают по каждому товару в ДТ отдельно. Таможенный сбор вычисляется по всей ДТ.

Например, организация ввозит столовые приборы — ложки из нержавеющей стали. Страна происхождения — Китай. Стоимость партии — 4500 ¥. Размер партии — 100 шт. Транспортные расходы — 45 000 ₽. Курс на 10.02.2025 — 13.2421 ₽. Код ТН ВЭД — 8215 99 1000. Ввозная пошлина — 15%, а поскольку ложки из Китая, то применяется антидемпинговая пошлина — 27,16%.

ТС = 104 589.45 ₽ (4500 ¥  * 13.2421 ₽ + 45 000 ₽).
Пошлина адвалорная = 15 688.42 ₽ (104 589.45 ₽ * 15%).
Пошлина антидемпинговая = 28406.49 ₽ (104 589.45 ₽ * 27,16%).
НДС = 24 055.57 ₽ ((104 589.45 ₽ + 15 688.42 ₽) * 20%).
Таможенный сбор = 1 067 ₽.
ТП = 69 217,48 р (15 688,42 ₽ + 28406.49 ₽ + 24 055.57 ₽ + 1067 ₽)

Как внести таможенный платеж

Для исчисления ТП применяют ставки, действующие на день регистрации ДТ таможней. ТП уплачиваются декларантом в виде аванса. Они должны поступить на Единый лицевой счет (ЕЛС) до момента подачи ДТ.

Краткая схема процесса уплаты ТП:

1. Рассчитать сумму к уплате в ДТ.
2. Внести деньги на ЕЛС до подачи ДТ:
   • заполнить платежное поручение: указать реквизиты плательщика, получателя денежных средств, КБК и сумму к уплате; 
   • отправить деньги на ЕЛС.
3. Подать ДТ:
   • Заполнить ДТ в соответствии с требованиями таможенных органов.
   • Отправить ДТ в таможню для проверки и принятия решения.
4. Инспектор проверит ДТ и спишет платежи с ЕЛС декларанта перед тем, как выпустить ДТ.

Законные способы уменьшить сумму таможенных платежей

Существуют несколько способов уменьшить сумму ТП. Основной — правильно определять код ТН ВЭД. Это помогает избежать завышенных пошлин, позволяет применить соответствующие льготы и снизить стоимость ТП.

Кроме того, важно следить за курсом валюты. Снижение курса валюты может привести к снижению стоимости товара и, соответственно, снижению ТП. Однако следует помнить, что таможенные органы контролируют такие ситуации, чтобы предотвратить злоупотребления.

Наконец, декларант может использовать льготы по уплате пошлин, НДС и сборов. Например, существуют товары, ввоз которых на территорию РФ освобождается от уплаты налога, для них НДС составит 0% (ст. 149 НК РФ). Это медицинские изделия; протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним; очки корригирующие. 

Льготы можно получить при ввозе сырья и комплектующих для производства медицинского оборудования, аналоги которого не выпускают в РФ (ст. 150, 164 НК РФ, Постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042). В этом случае необходимо представить документ, подтверждающий целевое назначение. Минпромторг определил порядок выдачи такого документа в Приказе от 11.11.2016 № 4008.

Также льготы действуют на товары, ввозимые / вывозимые на территорию свободной экономической зоны и на комплектующие, ввозимые для производства оборудования, предназначенного на экспорт.

Таможенное декларирование онлайн

Оформляйте декларации и отправляйте в таможенные органы в электронном виде.

Попробовать бесплатно

Риски и последствия неверного расчета таможенных платежей

Неверно заявленная сумма ТП приводит к серьезным последствиям для декларанта. Это может быть задержка в декларировании, когда таможня отказывает в регистрации ДТ при недостаточной сумме к списанию. Либо — ухудшение деловой репутации. Некорректная сумма ТП в декларации может повлиять на отношения с таможенными органами, партнерами и клиентами, а также на возможность участвовать в государственных закупках или получать льготные условия. Например, участник торгов предложил продукцию по определенной цене до подачи ДТ. Однако после выпуска декларации стоимость товара увеличилась. В случае победы компании придется либо поставить продукцию по повышенной цене, либо отказаться от поставки, что может привести к включению компании в реестр недобросовестных поставщиков.

Кроме того, к административному правонарушению могут привести следующие ошибки в расчетах (п. 2 ст. 16.2 КоАП РФ):

• Недооценка стоимости товара — если декларант намеренно занижает стоимость или использует неправильный метод расчета стоимости.
• Неправильный расчет пошлин, в т. ч. неправильное определение ставок и неправильный выбор ТС.

Как не допустить ошибки в расчетах

Избежать ошибок при расчете ТП помогают программы для таможенного декларирования с функцией авторасчета и модулями проверки. Например, сервис Контур.Декларант автоматически рассчитывает все платежи на основе данных декларанта и позволяет выявить возможные неточности еще до отправки декларации.

Не менее важно регулярно отслеживать таможенное законодательство. Это необходимо, чтобы быть уверенным в правильности применения ставки, метода расчета и других правил, связанных с ТП. Например, пользователи сервиса Контур.Декларант могут всегда свериться с действующими ставками таможенных платежей в специальном модуле «Справка по товару». 

Если появляются сложности в расчете ТП, следует обратиться к профессионалам в области таможенного дела, в таможенные органы или службу поддержки вашего сервиса для таможенного декларирования. Вам предоставят необходимую экспертную помощь и консультации.

Необходимая декларанту информация о таможенных платежах размещена в Контур.Помощи.