Нежилое помещение находится в долевой собственности. Один собственник сдает его в аренду как ИП, второй доходы не получает. Нужно ли физлицу платить НДФЛ при продаже недвижимости?

Question

Добрый день!

Ситуация такая: было нежилое помещение в долевой собственности, приобретенное ранее 2016 года и проданное в конце 2019 года.

1-й собственник: имел на момент продажи статус ИП и сдавал ранее эту недвижимость в аренду юрлицу.

2-й собственник: физлицо, которое передало в полное пользование помещение 1-му собственнику и никаких доходов с него не получало.

Если с вопросом налогообложения у ИП все понятно, то как быть с физлицом? Играет ли роль то, что оно не получало дохода от этой недвижимости? Или все же факт того, что помещение было использовано 1-м собственником в предпринимательской деятельности уже говорит о том, что 2-й собственник так же обязан уплатить налог?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Необходимость уплаты НДФЛ при продаже нежилого помещения собственником №2 вообще не зависит от того каким образом этот собственник использовал данное помещение (получал ли он доход или нет). 
Необходимость уплаты НДФЛ при продаже нежилого помещения собственником №2 зависит от срока владения этим помещением (долей в помещении) и стоимости реализации.

При продаже физическим лицом нежилого помещения, находящегося в его собственности менее пяти лет, доход облагается НДФЛ по ставке 13%. При этом, доход может быть уменьшен (по выбору физического лица) на:
- имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 250 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)
- сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение данной недвижимости (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ)

Если цена продажи совпадает с ценой приобретения, то налогооблагаемая база равняется нулю, соответственно, сам налог тоже равен нулю (Письмо МФ РФ от 28.06.2019 N 03-04-05/47623).

Если физическое лицо владеет нежилым помещением (долей в помещении), приобретенным до 2016 года, то минимальным сроком владения является три года. В этом случае, при продаже указанного помещения в 2019 году, доходы от продажи нежилого помещения не облагаются НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 217.1 НК РФ. В этом случае, физическое лицо вправе не предоставлять в налоговую инспекцию по месту своей регистрации декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина

Вопросы по теме