Как учитывается в целях налога на УСН (доходы) агентское вознаграждение?

Andrey Borkunov, 28 сентября 2023

У меня ИП на УСН "доходы", собираюсь заключать агентский договор или договор комиссии для реализации товаров (конкретно одежды) с физическими лицами и ИП. Но получается, что продажа на мне и весь доход будет поступать ко мне на расчетный счет, то есть полная сумма за вещь, а я с этой суммы должен буду отдавать оговоренную сумму с физлицом или ИП за их же товар.

Вот и возникает вопрос. Я все равно должен буду уплачивать налог в 6% со всей суммы поступлений? Или мне нужно как-то учитывать только агентское вознаграждение? Или лучше сделать УСН "доходы минус расходы" и учитывать уже там все моменты?

Должен ли я буду платить налоги за физическое лицо (я так понимаю, нужно уплатить НДФЛ и с его суммы заработка еще), либо он это делает уже сам, и нужно ли мне его предупреждать об этом? И получается, что если договор с ИП, то ему тоже нужно будет уплатить налоги за полученный доход, и на нас вместе ляжет бремя двойного налогообложения в таком случае?

11 501

Решён

Алла Грешкина, эксперт 29 сентября 2023

Добрый день.

Независимо от вида заключенного посреднического договора и применяемой посредником системы налогообложения, выручкой (доходом) посредника всегда является только посредническое вознаграждение. Данный принцип исходит из самой сути посреднических отношений, сформированных гражданским законодательством.

Во всех посреднических типах договоров одна сторона (поверенный, комиссионер, агент) выступает посредником и обязуется за вознаграждение выполнить определенные действия по поручению и за счет другой стороны (доверителя, комитента, принципала).

Данное правило действует и в отношении посредников, применяющих УСН, независимо от базы налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Посредник (комиссионер, агент), применяющий УСН, при определении налоговой базы учитывает в доходах только сумму своего вознаграждения (комиссионного, агентского). Это следует из совокупности налоговых норм - пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 1 ст. 346.15 НК РФ, а также разъяснений официальных органов (Письма МФ РФ от 12.09.2019 N 03-01-15/70350, от 01.04.2019 N 03-11-06/2/22193, от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40279, от 07.09.2010 N 03-07-11/378, ФНС РФ от 22.02.2017 N СД-4-3/3408@).

Размер посреднического вознаграждения определяется условиями договора, который является основным документом, свидетельствующим о посредническом характере отношений.

Помимо договора, посредник всегда составляет отчет посредника о всех проведенных сделках, в котором указываются:
- сумма, полученная от покупателей
- сумма, переведенная принципалу (комитенту)
- сумма посреднического вознаграждения, рассчитанная, исходя из условий договора

Требование о составлении посредником отчета, прямо предусмотрено гражданским законодательством: ст. 974 ГК РФ - для договоров поручения, ст. 999 ГК РФ - для договоров комиссии, ст. 1008 ГК РФ - для агентских договоров.

Соответственно, если посредник (агент, комиссионер) участвует в расчетах, то есть, при продаже имущества, принадлежащего принципалу (комитенту), деньги покупателей поступают сначала на счет агента (комиссионера), то они не учитываются в доходах посредника, поскольку впоследствии, эти деньги агент (комиссионер) направляет принципалу (комитенту), независимо от того удерживает ли сразу посредник свое вознаграждение из поступивших от покупателей денег, либо вознаграждение агенту (комиссионеру) перечисляется принципалом (комитентом) отдельным платежом.

ИП-посредник на УСН отражает в КУДиР только сумму своего посреднического вознаграждения, которое определяется на основании условий заключенного договора.
Уплачивать НДФЛ с суммы посреднического вознаграждения, ИП на УСН не надо.

С уважением, А. Грешкина

Andrey Borkunov 1 октября 2023

Алла Грешкина, Спасибо огромное!

Алла Грешкина, эксперт 1 октября 2023

Andrey Borkunov, благодарю и желаю удачи!

Комментарии закрыты

Если не нашли ответа на свой вопрос — воспользуйтесь поиском или задайте новый.