Возникает ли у ИП-нерезидента необходимость фиксировать по НПД иностранный доход?

Добрый день,
Самозанятыми признаются граждане РФ, граждане ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), а также, с 1 августа 2022 года граждане Украины, ДНР и ЛНР, зарегистрированные в установленном порядке в качестве налогоплательщиков НПД (Письмо ФНС РФ от 23.08.2022 N КВ-3-14/9039@).

Если гражданин РФ, зарегистрированный в качестве самозанятого, при оказании услуг российской организации, находится за пределами РФ, то наличие или отсутствие у него статуса налогового резидента РФ, не изменяет порядок уплаты НПД (при соблюдении требований Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ) (Письмо МФ РФ от 20.01.2020 N 03-11-11/2644).

Статус налогового резидента РФ сказывается только на порядке уплаты НДФЛ (ст. 207 НК РФ, ст. 209 НК РФ), но физические лица, зарегистрированные в качестве самозанятых, в том числе ИП, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Положения Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности. В связи с этим, до внесения уточнений в данный закон место ведения деятельности может определяться по выбору самозанятого: либо по его собственному месту нахождения, либо по месту нахождения покупателя/заказчика (Письма МФ РФ от 03.12.2019 N 03-11-11/93715, ФНС РФ от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@, от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@, УФНС РФ по Москве от 11.10.2021 N 20-21/152119@).

Допускается работа в качестве самозанятого с территории иностранного государства (Письмо ФНС РФ от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@), однако при этом следует учитывать, что в случае, когда и исполнитель, и покупатель/заказчик находятся за пределами территории РФ, то местом ведения деятельности признается территория соответствующего иностранного государства. В этом случае, применение НПД невозможно.

Следовательно, ИП на НПД, в том числе, находящийся за пределами РФ и признаваемый налоговым нерезидентом:
- при оказании услуг российской организации, может применять НПД и уплачивать налог по ставке 6%.
- при оказании услуг иностранным заказчикам, не может применять НПД.

С уважением, А. Грешкина