Как ООО — плательщику НДС перейти на УСН в 2025 году?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

Для перехода с ОСНО на УСН в налоговую инспекцию представляется Уведомление по форме N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ в срок до 31 декабря года, предшествующего началу применения УСН.

На основании п. 1 ст. 145 НК РФ налогоплательщики НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца их сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Данная льгота является добровольной.

Форма уведомления об отказе от НДС утверждена Приказом МФ РФ от 26.12.2018 N 286н.

Если организация не является вновь созданной, то ждать три месяца (квартал) для отказа от НДС, не надо.

Освобождение от НДС распространяется на 12 месяцев подряд. В этот период времени, отказаться от льготы нельзя, если только право на нее не будет утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Ответ на вопрос №2

Если в период освобождения от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, выручка превысит лимит в 2 млн. рублей, то с начала квартала, в котором допущено превышение, организация начинает начислять НДС в обычном порядке (Письмо МФ РФ от 06.05.2010 N 03-07-14/32).

Соответственно, с этого же квартала организация вправе принимать НДС к вычету на основании п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Более того, при наличии счетов-фактур поставщиков организация может принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены в период освобождения от НДС, но будут использованы в облагаемых НДС операциях уже после утраты права на льготу (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Данное правило не распространяется на основные средства, принятые к учету в период освобождения от НДС (Письмо МФ РФ от 06.09.2011 N 03-07-11/240).

Ответ на вопрос №3

Если организация с 2025 года перейдет с ОСНО на УСН, то с 1 января 2025 года плательщики УСН (организации и ИП) будут уплачивать НДС. Исключение составляет ситуация, если доходы за предыдущий календарный год не превысят 60 млн. рублей включительно. В таком случае, освобождение от НДС происходит автоматически, уведомлять ИФНС не требуется.

Если доход за календарный год превысит 60 млн. рублей, то у плательщика УСН возникает возможность выбора (поправки будут внести в ст. 164 НК РФ и ст. 171 НК РФ):

1. Уплачивать НДС по обычным ставкам (20% или 10% - в зависимости от вида товаров) с правом применения вычетов по НДС

2. Уплачивать НДС по пониженным ставкам (5% или 7%) без права применения вычетов по НДС:
- 5% - если доходы за календарный год составили от 60 млн. рублей до 250 млн. рублей
- 7% - если доходы за календарный год составили от 250 млн. рублей до 450 млн. рублей

В этом случае, входной НДС, в том числе, уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ), то есть, в составе расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы».

С уважением, А. Грешкина