Кто платит налог с процентов по займу — физик или его ИП?

Добрый день,
По общему правилу гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями.

В соответствии со ст. 212 ГК РФ имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц. Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, деньги признаются движимым имуществом.
Особенностью правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью и зарегистрированного в качестве ИП, является то, что юридически имущество гражданина, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого им для осуществления предпринимательской деятельности (в отличие от юридических лиц и их учредителей) (Письмо МФ РФ от 02.09.2020 N 03-02-07/1/76791, Определения КС РФ от 15.05.2001 N 88-О, от 04.06.2009 N 1032-О-О).

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ.

В Письмах МФ РФ от 20.10.2017 N 03-11-06/2/68765, от 08.09.2015 N 03-11-06/2/51596, от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63 отмечено, что порядок УСН не предусматривает совмещения применения организациями и ИП с общим режимом налогообложения.

Таким образом, ИП, применяющий УСН, уплачивает НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, только в связи с получением им дивидендов и доходов, указанных в п. 2, п. 5 ст. 224 НК РФ, к которым полученные проценты с предоставленного займа не относятся. Все другие доходы ИП, полученные им от предпринимательской деятельности, включаются в налоговую базу по УСН.

Следовательно, если ИП выдает заем в рамках своей предпринимательской деятельности, то доходы в виде процентов облагаются налогом в рамках УСН, который уплачивает ИП.

С уважением, А. Грешкина