Как вернуть некачественный товар из страны ЕАЭС?
Андрей Кузьмин, 7 августа 2025
Как данную операцию отразить в декларации по НДС? Нюансы заполнения строк 070 и 080 раздела 4.
Как определяется сумма строки 080? Можно ли составлять УКД?
Решён
Удалён
Экстерн
Для малого и среднего бизнеса: все возможности для сдачи отчетности и ведения учета с авторасчетами и подсказками
Реклама 16+.
АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Экстерн
Для малого и среднего бизнеса: все возможности для сдачи отчетности и ведения учета с авторасчетами и подсказками
Реклама 16+.
АО «ПФ «СКБ Контур». ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Согласно п. 11 Порядка применения косвенных налогов при экспорте товаров Раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, от 29.05.2014), при возврате (частичном возврате) покупателем из ЕАЭС российскому поставщику товаров, российский поставщик должен скорректировать налоговую базу по НДС, определенную при экспорте товаров.
Корректировка налоговой базы по НДС происходит в том налоговом (отчетном) периоде, в котором стороны договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров (Письмо МФ РФ от 20.06.2024 N 03-07-13/1/57149).
Для корректировки НДС, российская организация-поставщик должна выставить иностранному покупателю корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней со дня, когда стороны согласовали возврат товаров в дополнительном соглашении к договору поставки или ином двустороннем документе (п. 10 ст. 172 НК РФ). Вместо корректировочного счета-фактуры может быть выставлен УКД.
Порядок корректировки НДС зависит от того, подтвердила ли российская организация-поставщик свое право на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров или нет (Письма МФ РФ от 01.09.2017 N 03-07-13/1/56235 от 17.08.2016 N 03-07-13/1/48093, от 28.06.2017 N 03-07-13/1/40899).
Если возврат товаров происходит после подтверждения ставки НДС 0%, то в разделе 4 декларации по НДС заполняются строки 060-080:
- в строке 070 – указывается сумма, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата товаров (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС), то есть, стоимость возвращенных товаров.
- строка 080 – заполняется при возврате сырьевых товаров. В строке отражается сумма НДС, принятая к вычету по сырьевым товарам (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если на экспорт были поставлены несырьевые товары, то при их возврате покупателем, корректировать вычеты НДС по этим товарам не надо, поскольку, вычеты НДС по несырьевым товарам производятся в обычном порядке (в периоде их приобретения, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Полученный от покупателя товар принимается к учету по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (Письмо МФ РФ от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
С уважением, А. Грешкина