Стоматологические услуги и ОСНО: какие налоговые льготы положены?

Question

Добрый день!

С 2025 г. увидели изменения в НК, согласно которым стоматологические услуги (медицинская деятельность) могут практически не платить налоги, находясь на ОСНО, а именно: НДС и налог на прибыль.
НДС является льготным и для УСН (свыше порога), и для ОСНО - согласно ст. 149 НК РФ.

Налог на прибыль (далее "НП") - может применяться льгота при соблюдении условий, указанных в п. 3 ст. 284.1 НК РФ:
- если у организации есть лицензия(ии) на медицинскую деятельность согласно законодательству РФ;
- если доходы от медицинской деятельности составляют не менее 90% от общих доходов за налоговый период;
- если в штате организации медицинский персонал с сертификатом специалиста или его аккредитацией составляет не менее 50% в течение налогового периода;
- если в организации числится не менее 15 сотрудников в течение налогового периода;
- если организация не участвует в операциях с векселями и производными инструментами в налоговый период.

То есть при соблюдении условий по НП, а также, согласно льготе для медицинской деятельности по НДС, стоматологическая клиника на ОСНО с деятельности, относящийся к медицинской (не продажа сопутствующих товаров и т.д.), не будет платить НДС и НП?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,

Ответ на вопрос №1 в отношении НДС

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация следующих видов медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность:
- оказываемые в рамках обязательного медицинского страхования
- по диагностике, профилактике, лечению и санитарному просвещению населения по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 
- беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным
- сбор крови у населения, в том числе работы (услуги) по заготовке донорской крови и (или) ее компонентов (Письма МФ РФ от 12.12.2019 N 03-07-07/97292, от 19.11.2015 N 03-07-07/66900)
- скорой медицинской помощи населению
- дежурство медицинского персонала у постели больного
- патологоанатомические услуги

На основании п. 6 ст. 149 НК РФ, перечисленные в данной статье операции, освобождаются от НДС, если у налогоплательщиков имеются соответствующие лицензии (Письмо МФ РФ от 21.01.2022 N 03-07-07/3552).

Таким образом, необходимым условием для освобождения от обложения НДС медицинских услуг, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, оказанных медицинскими организациями или ИП, является наличие лицензии на осуществление медицинской деятельности, медицинских услуг, предусмотренных Перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132. Приказом Минздрава РФ от 19.08.2021 N 866н установлен Классификатор работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность.

В связи с этим, если медицинская организация имеет лицензию на оказание услуг в области стоматологии, то она вправе применить освобождение от НДС, поскольку услуги стоматологии названы в Приказе Минздрава РФ от 19.08.2021 N 866Н.
Подавать какие-либо документы в ИФНС для получения права на указанную льготу не надо. При необходимости, налоговые органы вправе отдельным требованием запросить представить лицензии на осуществление медицинской деятельности (медицинских услуг).

Стоматологические услуги и ОСНО: какие налоговые льготы положены?

Вопросы по теме