Можно ли уменьшить стоимость патента на 100%, если он куплен с учетом сотрудников, но никто не был трудоустроен?

Добрый день,
ИП может уменьшить стоимость патента на:
- страховые взносы за себя, которые он должен уплатить в календарном году периода действия патента и 1% страховых взносов на ОПС. При расчете суммы налога за периоды 2023 - 2025 годов ее можно также уменьшить на сумму взносов за себя, подлежавших уплате за периоды до 2023 года, если они были уплачены после 31 декабря 2022 года (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Кроме того, стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников, занятых в деятельности, по которой уплачивается ПСН, в частности:
- взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на случай травматизма, уплаченные в календарном году периода действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
- выплаченные за счет работодателя пособия по больничным листам за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 2 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
- взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем (пп. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Если у ИП имеются наемные работники, то он может уменьшить налог по ПСН на указанные выше страховые взносы и пособия не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Для ИП без работников это ограничение не действует.

Поскольку, в рассматриваемом случае, у ИП фактически отсутствуют наемные работники, то считаю, что несмотря на тот факт, что патент приобретен с учетом 2 сотрудников, ИП вправе снизить налог по ПСН на 100% суммы страховых взносов за себя.
Уведомление об уменьшении патента подается в ИФНС в любое время, но лучше до оплаты патента (ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).

При этом, для исключения налоговых рисков, в соответствии со ст. 21 НК РФ, Вы вправе за разъяснением данного вопроса обратиться в налоговые органы по месту своего учета.
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему налоговым органом, признается обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 12.09.2025 N БС-16-11/262@).

С уважением, А. Грешкина