Какие налоги и отчетность по РФ возникают у российского ИП при продаже китайского товара на маркетплейсе в Казахстане без открытия ТОО?

Добрый день.

Ответ предоставлен исходя из информации, содержащейся в вопросе, в формулировке которого, не указана ни система налогообложения, применяемая ИП, ни является ли он плательщиком НДС или нет. Кроме того, решение вопроса о налогах, которые ИП должен заплатить по российскому законодательству и какую отчетность ему надо представить, зависит от условий договора, заключенного с маркетплейсом.

НДС
В общем случае, в соответствии со ст. 147 НК РФ, местом реализации товара для целей НДС признается территория РФ, в случае если в момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на территории РФ.

Учитывая, что в рассматриваемом случае, ИП приобретает товар в Китае, а затем без ввоза его на территорию РФ, напрямую везет его в Казахстан, где продает его от своего имени на местном маркетплейсе, такая реализация не является объектом налогообложения НДС.
Соответственно, если ИП является плательщиком НДС, то реализация товаров через местный маркетплейс на территории Казахстана, не облагается НДС. Данная реализация отражается российским ИП в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010836. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 147 НК РФ и Писем ФНС РФ от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@, МФ РФ от 20.04.2020 N 03-07-11/31326, от 30.07.2015 N 03-07-13/1/44019, от 18.03.2015 N 03-07-08/14651).

НДФЛ/УСН
Если ИП применяет ОСНО, то на основании пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ, доходы от реализации имущества, к которому, могут быть отнесены и товары, находящегося за пределами РФ, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Поскольку в данном случае ИП реализует товары в иностранном государстве, резидентом которого не является, то полученные доходы облагаются НДФЛ в РФ.

Если ИП применяет УСН, то согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ и п. 1 ст. 248 НК РФ, доходы, полученные в иностранном государстве подлежат налогообложению налогом по УСН в РФ.
Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные как из источников в РФ, так и из источников за пределами РФ (Письма МФ РФ от 29.05.2012 N 03-11-09/40, от 04.04.2007 N 03-11-04/102, ФНС РФ от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Поэтому ИП представляет в РФ декларацию по УСН, в которой отражается вся сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, в том числе, с доходов от источников за пределами РФ (Письма УМНС РФ по Москве от 24.12.2004 N 21-09/84747, ФНС РФ от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@).

С уважением, А. Грешкина