Должен ли ИП быть налоговым агентом по НДС при оплате товаров через иностранного платежного агента с российским ИНН и адресом в Гонконге?

Мария Круташова, 24 июня 2026

Здравствуйте.

Подскажите, становлюсь ли я налоговым агентом по НДС, если привозила товары из Китая (заплатила таможенные пошлины и НДС), оплачивая поставку через иностранного платежного агента, который находится в Гонконге.

Платежного агента предоставил банк "Точка", через него совершались все операции. Есть агентский договор, в котором говорится, что "Агент осуществляет за счет Принципала, от имени Принципала и в его интересах расчеты с контрагентом".

Был осуществлен перевод, но также была и комиссия за услуги Агента. На нее мне выставили отдельную платежку, прописана сумма как "вознаграждение", НДС в платежке не был выделен. Агент имеет российский ИНН и КПП, но адрес гонконгский.

Вопросы:
Должна ли я была заплатить за его вознаграждение НДС как налоговый агент? Налоговая прислала требование о декларации по НДС за 4 квартал 2025 года, но плательщиком НДС я не являюсь, я ИП на УСН "доходы". Счета-фактуры с НДС я не выставляла, таможенный НДС оплачен и отражен в таможенной декларации. Поэтому думаю только на этот момент. Требование пришло только сейчас, спустя полгода. Прописано, что заблокируют счет через 20 рабочих дней.

Решён

Алла Грешкина, эксперт 29 июня

Добрый день.

Для целей определения НДС, место реализации работ (услуг) устанавливается согласно положениям ст. 148 НК РФ, которые зависят от того, какие именно работы (услуги) выполняются. Если какой-либо вид работ (услуг) не указан в пп. 1 – пп. 4.1, пп. 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, то при определении места их реализации следует применять нормы пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которым, место реализации таких работ (услуг) определяется по месту нахождения (государственной регистрации) организации-исполнителя.

Поскольку посреднические услуги в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ не названы, то место реализации посреднических услуг для целей НДС определяется на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ – по месту осуществления деятельности организации, оказывающей эти услуги.

Учитывая, что исполнителем агентских услуг по агентскому договору, в рамках которого агент осуществляет перевод денежных средств иностранному поставщику, является организация-резидент Гонконга, то местом их реализации признается территория этого иностранного государства (Письма МФ РФ от 22.06.2016 N 03-07-08/36383, от 10.03.2023 N 03-07-08/20624).
Соответственно, у российской организации не возникают обязанности налогового агента по НДС при выплате агентского вознаграждения платежному агенту-резиденту Гонконга (Письмо МФ РФ от 17.06.2024 N 03-07-08/55497).

Тот факт, что иностранный платежный агент имеет российские ИНН и КПП, может свидетельствовать о том, иностранная организация (в том числе кредитная организация) открыла счет в российском банке, поскольку, в этом случае, она подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту постановки на учет этого банка (филиала банка).

Разъяснения – на официальном сайте ФНС РФ в материале: Постановка на учет иностранных организаций в связи с открытием им счетов в банках на территории Российской Федерации.

С уважением, А. Грешкина

МК

Мария Круташова 29 июня

Алла Грешкина, благодарю за такой подробный ответ

Алла Грешкина, эксперт 29 июня

Мария Круташова, рада была помочь в решении вопроса