Может ли ИП на УСН 6% уменьшить аванс за полугодие 2026 на взносы ИП 1% за 2025 год, если общая сумма взносов превышает 50% налога?

Добрый день.

Если ИП применяет УСН с объектом «доходы», то начиная с 2023 года, ИП может уменьшить налог по УСН на фиксированные страховые взносы за себя и на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, без необходимости их фактической уплаты на момент уменьшения.

При наличии у ИП работников, совокупный вычет не может превышать 50% от исчисленного налога (или авансового платежа) (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Соответственно, ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить рассчитанный налог по УСН за 2026 год (с учетом указанного ограничения) на (Письма ФНС РФ от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@, МФ РФ от 17.06.2024 N 03-11-06/2/55509):
- сумму фиксированных страховых взносов за 2026 год
- сумму страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, за 2025 год, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2026
- сумму страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, за 2026 год, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 01.07.2027, до момента их фактической уплаты.

Подробнее – в материале на официальном сайте ФНС РФ.

При уменьшении налога по УСН на страховые взносы действует следующее правило: если сумма страховых взносов оказалась больше, чем сумма исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), то налог по УСН (авансовые платежи по налогу) можно уменьшить на сумму страховых взносов только в пределах исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 26.04.2013 N 03-11-11/14776, УФНС по Санкт-Петербургу от 20.06.2013 N 05-10-08/23222@.

С уважением, А. Грешкина