Разные ставки налога в декларации УСН

Ольга Агеева, 23 апреля 2020
Разные ставки налога в декларации УСН
Добрый день!

ИП, два вида деятельности, оба на УСН, объект налогообложения доходы – расходы.

В течение года авансовые платежи по УСН рассчитаны и уплачены из расчета ставки 7%. По итогам налогового периода применяю пониженную ставку УСН 5%, доля дохода вида деятельности, попадающего под пониженную ставку, свыше 70%.

Как правильно указать налоговую ставку в декларации по УСН – правильно ли будет указать за отчетные периоды ставку 7%, а по итогам налогового периода 5%?

Заранее спасибо!
Сохранить
Отменить
4 3
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
2470 просмотров
В избранное
10 комментариев
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 24 апреля 2020
Добрый день,
Если ИП на УСН (доходы минус расходы) по всем критериям соответствует применению льготной (пониженной) ставки по налогу, то при заполнении декларации по УСН указывается только одна ставка (льготная), так как налогообложение при УСН по разным ставкам НК РФ не предусмотрено (Письма МФ РФ от 11.06.2009 N 03-11-06/2/102, от 11.06.2009 N 03-11-06/2/101). При этом, налогоплательщик вправе применять наименьшую из ставок налога по УСН, которые установлены в субъекте РФ для данных категорий. Такие разъяснения даны в Письмах МФ РФ от 29.03.2010 N 03-11-06/2/44, от 02.06.2009 N 03-11-11/96.

Декларация по УСН за год заполняется так, как будто вы применяли пониженную ставку налога с начала года. Во всех строках декларации по УСН «Ставка налога (%)» указывается пониженная ставка налога и по ней же рассчитываются все авансовые платежи и налог (если право на пониженную ставку у вас возникло с начала года) на основании п. 6.4 Порядка заполнения декларации по УСН, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
Если в результате образуется переплата по налогу, то ее можно зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернуть, в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ.

С уважением, А. Грешкина
НГ
Николай Голендухин 24 апреля 2020
Добрый день! Получается в случае обратной ситуации, когда в середине года я утрачиваю право на применение пониженной ставки, то мне нужно пересчитывать налог с начала года?
И как следствие возникают пени...?
В разделе 2.2 формы декларации по УСН есть возможность указывать разные ставки - разве не для таких случаем? Заранее спасибо
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 24 апреля 2020
Добрый день,
Поскольку правом устанавливать пониженные ставки по УСН наделены региональные власти, в региональном законе должны содержаться условия на какой период распространяется пониженная ставка: на налоговый период (календарный год) или только на отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев). В связи с этим, указание в декларации по УСН пониженной ставки в течение всего года относится к ситуации, когда она распространяется на весь год, о чем прямо сказано в первоначальном ответе:

Во всех строках декларации по УСН «Ставка налога (%)» указывается пониженная ставка налога и по ней же рассчитываются все авансовые платежи и налог (если право на пониженную ставку у вас возникло с начала года).

С уважением, А. Грешкина
ОА
Ольга Агеева 24 апреля 2020
Добрый день! Автор вопроса) Право на пониженную ставку у меня возникло в 4 квартале В законе Свердловской области 31-ОЗ от 15.06.2009 г. указано «5 процентов - для налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов». Собственно в чем и вопрос – какую процентную ставку я должна указать в декларации УСН в отчетных периодах за 1 кв, 1 полугодие и 9 месяцев? По логике 7%, т.к. я не укладывалась в удельн. вес 70%. А по итогам года превысила удельн вес 70% и имею право применить пониженную ставку 5%. Значит в только в налоговом периоде ставка 5%? В отчет пойдет 1 кв 7%; 1 полугод - 7%; 9 мс - 7% год - 5% верно?
Спасибо заранее
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 24 апреля 2020
Добрый день,
Законом Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ установлены дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков УСН в зависимости от вида деятельности и размера дохода. При этом, дифференцированная ставка 5% устанавливается для налогоплательщиков УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы», у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплата налога, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%.

Если ИП на УСН (доходы минус расходы) осуществляет два вида деятельности, по одному из которых, он имеет право применять ставку 5% поскольку нарастающим итогом за год доходы от этого вида деятельности превысили 70% в общем объеме доходов, то в декларации по УСН за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год – указывается ставка 5%.

Так как налоговым периодом по УСН является календарный год, поэтому и ставка налога применяется в течении года одна (ст. 346.19 НК РФ). Если условия для применения ставки 5% не выполнялись нарастающим итогом за периоды: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев, а по итогам года правило о 70% выполняется, то ИП пересчитывает сумму исчисленных авансовых платежей, уплаченных в течение года, по ставке 5% с начала года.

Согласно разъяснениям, представленным в Письмах МФ РФ от 22.01.2015 N 03-11-10/69516, от 29.03.2010 N 03-11-06/2/44, от 27.02.2009 N 03-11-11/29, от 02.06.2009 N 03-11-11/96:
Главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок, установленных для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и обладающий признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего различные налоговые ставки для таких категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок.

С уважением, А. Грешкина
ОА
Ольга Агеева 24 апреля 2020
Спасибо)
СК
Светлана Кичигина 3 ноября 2020
Добрый день! Если ИП в 2019 году был зарегистрирован (прописан) в Республике Крым, где % УСН доход рассчитывается как 4%, а в августе 2019 года выписался и зарегистрировался в Московской области, где ставка УСН на доход рассчитывается 6%. Как правильно рассчитать и указать в декларации этот расчет.
ТС
Татьяна Санникова 19 февраля
ИП осуществляет 2 вида деятельности: аренда и розничная торговля. В 2020 году по аренду применяли УСН "доходы" 6%. Розница была на ЕНВД. С 20221 в связи с отменой ЕНВД по рознице тоже перешли на УСН "доходы". По региональному закону Пензенской области от 21.12.2020 № 3588-ЗПО по розничной торговле (ОКВЭД 47) имеем право в 2021 году применять пониженную ставку УСН доходы 2% при соблюдении определенных условий. Как в 2021 году и какие ставки применять по УСН: по разным видам деятельности разные ставки по аренде -6% и рознице-2% или в целом по ИП можно применить пониженную ставку 2%, если будут соблюдаются условия. В законе механизм не расписан.
ОЛ
Ольга Луценко 27 апреля
Здравствуйте! Подскажите ИП (Волгоград) поменял в июне 2020 основной ОКВЭД на пострадавший. Имеет ли он право на сниженную ставку налога? с июля по декабрь или в течение всего года? или не имеет вообще?
НМ
Наталия Москвичёва 27 апреля
Добрый день! ИП на УСН 6 %, как отчитаться за 2020 г. если ставка в 1 кв. 2020 г. была 6%, а на основании закона Тамбовской области от 29 апреля 2020 г. установлена в размере 2% на период с 01 апреля по 31 декабря 2020 г.
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше