Как учитывать налогооблагаемый доход при работе с агентским договором?

Question

Агентский договор, УСН 6 %. Доходы принципала.

У нас возник вопрос по учету налогооблагаемого дохода при работе с агентским договором.
По этому вопросу мы ознакомились с НК РФ (ст.346.15,ст.249,ст.250,ст.251, Письмами Минфина РФ (№03-11-11/42017 от 22.08.1, № 03-11-11/4474 от 28.11.19,№ 03-11-11/92387от 28.11.19, № 03-11-11/26872 от 03.04.20, № 03-11-11/23918 от 20.04.20,№ 03-11-06/2/40309 от 27.06.20 , № 03-11-06//41436 от 07.10.20)

Везде говорится о том, что:

1. При «доходной» УСН уменьшить доходы на сумму комиссионного вознаграждения, даже удержанного комиссионером из выручки от реализации, поступившей от покупателя, принципал не вправе».

2. Доходы принципала –«упрощенца» с объектом «доходы» не уменьшаются на агентское вознаграждение, поступившее в составе выручки за проданные товары.

Просим ответить , правильно ли мы понимаем эту проблему:

ИП работает и с покупателем и с агентом по агентским договорам.

Д76 К51 1300000,00 Оплата Агенту за услуги(товар) (счет,выписка из банка)
Д41 К76 1000000,00 Оприходование услуг(товара) (Акт выполненных работ)
Д41 К76 300000,00 Учтено агентское вознаграждение Агента(Акт на агентское вознаграждение)
Д51 К62 1500000,00 Оплата Покупателем за услуги(товар) (Счет)
Д62 К41 1300000,00 Продажа Покупателю услуг(товара)
Д62 К90 200000,00 Налогооблагаемый доход Принципала

Нам важно понимать, правильно ли мы рассчитываем налогооблагаемый доход (не увеличиваем доход на агентское вознаграждение агента).

Просьба ответить конкретно (с письмами Минфина и НК знакомы, но у нас остаются вопросы и сомнения).

Спасибо.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Доходом комитента (принципала), применяющим УСН, признается вся сумма денежных средств, которую ему перечислил покупатель, агентское вознаграждение при УСН (доходы) в расходах не учитывается (Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).

Даже если комиссионер (агент) удерживает свое вознаграждение из суммы, полученной от покупателя, это значения не имеет, поскольку комитент (принципал) должен признать в составе доходов всю сумму оплаты, которую ему перечислил покупатель. Датой получения комитентом (принципалом) дохода являться день, когда указанные денежные средства поступили в кассу или на расчетный счет в банке (Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если комитент (принципал) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то он вправе учесть в составе расходов сумму комиссионного (агентского) вознаграждения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 999 ГК РФ).
Если комитент (принципал) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то уменьшить сумму полученных доходов на комиссионное (агентское) вознаграждение он не вправе (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).

Бухгалтерские проводки, приведенные вами, полностью неверные. Они должны быть следующие:
Д 62 (76) (розничные покупатели) К 90.1 - полная сумма реализации товаров покупателям
Д 90.2 К 41 - списана себестоимость реализованных покупателям товаров
Д 60 (76) (агент) К 62 (76) (розничные покупатели) - сумма удержанного агентом из выручки принципала агентского вознаграждения (если удерживается)
Д 44 К 60 (76) (агент) - сумма агентского вознаграждения учтена в составе расходов (только для целей БУ, в НУ этот расход не учитывается при УСН "доходы")
Д 51 К 62 (76) (розничные покупатели) - поступление денежных средств за проданные товары (за минусом удержанного агентом агентского вознаграждения)

С уважением, А. Грешкина

Как учитывать налогооблагаемый доход при работе с агентским договором?

Вопросы по теме