Как указать коды дохода и коды вычета в справке 2‑НДФЛ? — СКБ Контур

Как указать коды дохода и коды вычета в справке 2‑НДФЛ?

Павел Москаленко, 26 января 2022

По 382-ФЗ от 29.11.2021 установлена льгота для работодателей, получивших федеральную «коронавирусную» субсидию. У сотрудников не облагается НДФЛ сумма дохода в размере МРОТ.
Как заполнить справку 2-НДФЛ?

Есть разъяснения, что нужно применить код вычета 620.
У заработной платы код дохода 2000, но у этого кода нет вычета 620.
Код вычета 620 есть только у дохода 4800.

Но это не прочий доход, а зарплата. Получается не совсем корректно.

8 771

Решен

Алла Грешкина, эксперт 1 февраля 2022

Добрый день,
Коды видов доходов и вычетов по НДФЛ установлены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

Для заработной платы предусмотрен код вида доходов – «2000».

Если речь идет о субсидии по Постановлению Правительства РФ от 07.09.2021 N 1513, то Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ внесены изменения в ст. 217 НК РФ и в ст. 422 НК РФ (Письмо ФНС РФ от 21.01.2022 N БС-4-11/592@).

На основании п. 89 ст. 217 НК РФ и пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ, заработная плата (или ее часть), выплаченная сотрудникам из сумм субсидии, полученных организациями и ИП пострадавших отраслей за нерабочие дни, освобождена от НДФЛ и страховых взносов.

Указанные доходы освобождаются от НДФЛ и исключаются из базы для начисления страховых взносов однократно — в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним месяце. При этом, размер освобождаемого дохода по каждому работнику не должен превышать 12 792 рубля, что составляет один МРОТ.

Таким образом, сумма 12 792 рубля является исключаемым доходом для целей НДФЛ, а не вычетом, поэтому, специальный код вида вычета для нее не предусмотрен. Для данной субсидии не предусмотрен и код вида дохода. В соответствии с п. 89 ст. 217 НК РФ указанная выплата является доходом, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) НДФЛ.

Обращаю ваше внимание, что справки 2-НДФЛ больше нет. Вместо нее нужно представлять Приложение к расчету 6-НДФЛ за год.

На сегодняшний день, корректное заполнение Приложения к расчету 6-НДФЛ за 2021 год в отношении указанной субсидии, то есть сочетание кодов 2000 и 620, не реализовано многими бухгалтерскими программами. Скорее всего, следует подождать официальных разъяснений ФНС РФ, и тогда можно будет заполнить Приложение к расчету 6-НДФЛ в соответствии с позицией ФНС РФ. Поэтому, лучше не спешить сдавать расчет 6-НДФЛ за 2021 год, чтобы потом не пришлось подавать уточненную отчетность.

С уважением, А. Грешкина

Александр Правотворов 2 февраля 2022

Класс. Изящно, просто, со вкусом :)

ОА

Оксана Алексанян 3 февраля 2022

Спасибо, конечно, за ответ. Но и в программе Контур.Экстерн нет возможности заполнить код 620. Никакой бухгалтерской программой не пользуемся.Как быть? Не спешить - это хорошо, но уже февраль...

Елена Кулакова, эксперт 18 февраля 2022

Добрый день!
ФНС в письме от 2 февраля 2022 г. N БС-4-11/1156@ дала следующие разъяснения :
В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" сумма заработной платы работника указывается в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" в поле "Сумма дохода" с указанием в поле "Код дохода" 2000. При этом, сумма заработной платы работника, выплаченная работодателем, получившим субсидию в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.09.2021 N 1513, указывается в поле "Сумма вычета" сумма в пределах 12 792 рублей с указанием в поле "Код вычета" 620.

Возможность указать код вычета 620 для дохода с кодом 2000 реализована в Контур.Экстерн .

ПМ

Павел Москаленко 18 февраля 2022

Елена Кулакова, Да, спасибо. Мы увидели.