Выплаты по дивидендам: можно ли распределять частями в течение года?

Добрый день,

Ответ на вопрос №1

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

На основании пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ и пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, принятие решений по вопросам распределения прибыли между участниками отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников общества (Письмо МФ РФ от 24.06.2024 N 03-04-06/58390).

Следовательно, ООО вправе распределять чистую прибыль между участниками частями в течении года, например, ежеквартально. Решение о распределении прибыли между участниками принимается общим собранием участников общества. То есть, на каждую выплату дивидендов необходимо новое решение учредителей.
Если ООО решило выплачивать дивиденды частями, также частями перечисляется и НДФЛ, соответствующий сумме выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ответ на вопрос №2

Согласно п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, дивиденды, в том числе промежуточные, могут быть выплачены при соблюдении следующих условий:
- у ООО нет признаков банкротства и они не появятся в результате выплаты дивидендов
- стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала и не станет меньше размера уставного капитала, в результате выплаты дивидендов

Величина чистых активов рассчитывается по формуле, указанной в Порядке, утвержденном Приказом МФ РФ от 28.08.2014 N 84н, на основании данных бухгалтерского баланса:
Чистые активы = Капитал и Резервы (строка 1300) = Актив (строка 1600) - Долгосрочные Обязательства (строка 1400) - Краткосрочные Обязательства (строка 1500)

Таким образом, ООО имеет право выплатить участникам дивиденды, если соблюдаются вышеуказанные условия, независимо от наличия убытка по итогам текущего года, в котором производились выплаты дивидендов.
Если условия не соблюдаются и ООО выплачивает участникам дивиденды, то такие выплаты могут быть переквалифицированы в иные доходы, что влечет за собой необходимость начисления страховых взносов (Письма Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 N 647-19 и от 16.03.2010 N 589-19).

Ответ на вопрос №3

Порядок распределения чистой прибыли в ООО установлен Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ, согласно которому, использовать прибыль прошлых лет на покрытие убытка прошлых лет, можно только на основании решения общего собрания участников общества.

Это означает, что участники общества вправе направить чистую прибыль, в сумме, определенной общим собранием участников общества, на погашение убытка прошлых лет. Такой подход подтверждается и арбитражной практикой (Постановления ФАС МО от 19.04.2005 N КА-А40/2661-05, Семнадцатого ААС от 29.06.2007 N 17АП-4147/2007-АК, ФАС СЗО от 20.09.2013 N А66-15138/2012).

Соответственно, при наличии в ООО убытков прошлых периодов, подлежащих покрытию и прибыли, подлежащей распределению, для того, чтобы понимать, какая сумма может быть распределена между участниками, с соблюдением требований, указанных в п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, перед выплатой дивидендов лучше провести покрытие убытков.

С уважением, А. Грешкина