Кто и когда может не применять ККТ

Несмотря на то, что сфера применения ККТ распространена на большинство расчетов, в ряде случаев ККТ может не применяться. Рассмотрим эти ситуации.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Ситуации, в которых в принципе можно не применять ККТ, разделяются на две категории: платежи, не относящиеся к расчетам с точки зрения законодательства о ККТ, а также прямо предусмотренные в законодательстве основания не применять ККТ при расчетах.

Перечислим случаи, когда можно обойтись без ККТ. Отдельно укажем случаи, когда ККТ можно не применять с 1 марта 2025 года.

Что не относится к расчетам с точки зрения законодательства о ККТ

1. Получение и возврат займов, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг). Однако проценты и иные вознаграждения по займу нужно «пробивать» по ККТ. Можно не использовать ККТ при получении процентов и иных вознаграждений по займу, если по условиям договора они не отделены от суммы займа (Письмо ФНС РФ от 15.07.2024 N ЗГ-2-20/10224@).
2. Получение ТСН (включая ТСЖ, СНТ, ГСК) предусмотренных законодательством взносов от своих членов (Письмо ФНС РФ от 11.11.2024 N ЗГ-2-20/16768@, Письмо Минфина РФ от 08.07.2020 N 03-01-15/59235, п. 1 Письма Минфина РФ от 23.09.2019 N 03-01-15/73052).
3. Прием членских и вступительных взносов некоммерческими организациями: ассоциациями, союзами, общественными организациями (Письмо Минфина РФ от 24.11.2021 N 30-01-15/94881).
4. Расчеты при ведении адвокатской деятельности. Данная деятельность не является предпринимательской, в связи с чем применять ККТ нет необходимости (Письмо ФНС РФ от 16.10.2024 N ЕД-16-20/295@).
5. Получение штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договора (Письмо Минфина РФ от 01.07.2024 N 30-01-15/61395).
6. Взносы на капремонт общего имущества в многоквартирном доме (п. 2 Письма Минфина РФ от 05.07.2019 N 01-02-04/03-49678).
7. Выплаты физлицам, не связанные с реализацией в адрес физлиц товаров, работ, услуг. Например, выплаты по договорам ГПХ. Однако нужно применять ККТ при выплате физлицу за товар, приобретаемый у физлица для перепродажи (Письмо Минфина РФ от 07.09.2021 N 30-01-15/72134).
8. Получение оплаты за уступленное право требования по договору участия в долевом строительстве (ДДУ), если цена уступки равна цене договора ДДУ. Если цена уступки выше цены договора ДДУ, нужно сформировать чек ККТ на сумму превышения в момент получения платежа (Письмо Минфина РФ от 30.01.2024 N 30-01-11/7197).
9. Получение агентом (комиссионером) средств от принципала (комитента), кроме вознаграждения, и перечисление агентом (комиссионером) выручки принципалу (комитенту) (Письма Минфина РФ от 06.04.2020 N 03-01-15/27090, ФНС РФ от 05.10.2020 N АБ-4-20/16229@).
10. При выплате зарплаты в натуральной форме, удержании из выплат работникам по их заявлениям, в том числе за оказанные работодателем услуги, выполненные им работы или реализованные товары, если такие удержания предусмотрены коллективным или трудовым договором (Письма ФНС РФ от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542, от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707).

Расчеты, освобожденные от применения ККТ

Расчеты между организациями и ИП, кроме наличных расчетов и расчетов с предъявлением электронного средства платежа. В том числе не нужно применять ККТ при взаимозачетах между организациями и (или) ИП, а также при зачете внесенной безналичным платежом предоплаты или удержании вознаграждения из полученных в безналичном порядке средств (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; п. 1 Письма ФНС РФ от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@; Письма Минфина РФ от 22.07.2022 N 30-01-15/70768, от 09.08.2019 N 03-01-15/60321).

Реклама 16+

Онлайн-регистрация бизнеса за 0 ₽

Бесплатно выпустим электронную подпись, подготовим за вас документы и отправим в налоговую — без уплаты госпошлины.

Узнать больше

Расчеты самозанятых. ККТ не применяют плательщики НПД, которые формируют чеки в специальном приложении (личном кабинете) «Мой налог» (п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Получение оплаты агентом (комиссионером) или платежным агентом. Организация (ИП) – продавец товара (исполнитель работы, услуги) может не применять ККТ при получении оплаты, если такую оплату получает действующий от своего имени агент (комиссионер) или платежный агент (Письма Минфина РФ от 12.03.2021 N 03-00-03/17554, от 03.10.2017 N 03-01-15/64345). Если агент принимает авансовую оплату, а организация (ИП) позже передает товар покупателю (выполняет работы, оказывает услуги), то организации (ИП) нужно применять ККТ при передаче товара покупателю (выполнения работ, оказания услуг) (Письмо ФНС РФ от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@).

Реализация товара от имени комитента или агента. Организация (ИП) может не применять ККТ при реализации товара (выполнении работ, оказании услуг), если реализацию товара (выполнение работ, оказание услуг) от своего имени осуществляет комитент или агент, действующий от своего имени (Письма Минфина РФ от 12.03.2021 N 03-00-03/17554, от 11.10.2017 N 03-01-15/66398).

Передача товара после полной предоплаты. ККТ при передаче товара (выполнении работ, оказании услуг) может не применять организация (ИП), получившая полную предоплату (аванс) с применением ККТ в случае, если такая организация (ИП) учитывает доходы для целей налогообложения кассовым методом (Письмо ФНС РФ от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@).

Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). При этом налоговые органы рекомендуют для подтверждения факта торговли через киоск использовать определение киоска, данное в ст. 346.27 НК РФ (Письма Минфина РФ от 05.07.2019 N 03-01-15/49871, от 28.06.2019 N 03-01-15/47899).

Продажа ценных бумаг (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). От применения ККТ освобождается также и брокер, осуществляющий расчеты в рамках сделок с ценными бумагами, за исключением получения брокером средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам (Письмо ФНС РФ от 08.07.2019 N ЕД-4-20/13292@). Также освобождаются от ККТ сделки с инвестиционными паями (Письмо Минфина РФ от 07.02.2020 N 03-01-15/8093).

Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Если питание предоставляется обучающимся и работникам образовательных организаций не во время учебных занятий, применять ККТ нужно (Письмо Минфина РФ от 29.07.2024 N 30-01-11/70572).

Торговля на рынках и ярмарках. Торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в Перечне, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Обращаем внимание, что это освобождение действует до 28 февраля 2025 года включительно. С 1 марта 2025 года условия применения освобождения от ККТ при торговле на рынках (ярмарках и пр.) радикально меняются. Освобождение такой торговли от ККТ, действующее с 1 марта 2025 года, рассмотрено ниже в отдельном разделе, посвященном новым основаниям не применять ККТ с 1 марта 2025 года.

Реклама 16+

Поможем подобрать кассу для вашего типа бизнеса

Если нет времени разбираться во всех тонкостях, отправьте заявку, с вами свяжется менеджер Контур.Маркета и поможет подобрать оптимальный комплект техники и ПО.

Оставить заявку

Разносная торговля. Осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой в розлив (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). ККТ может не применяться при осуществлении расчетов в безналичном порядке при торговле в розлив питьевой водой в тару покупателя с использованием автоматических устройств для расчетов (Письмо Минфина РФ от 03.04.2024 N 30-01-15/30416). В случае реализации питьевой воды в тару продавца с включением стоимости тары в стоимость питьевой воды применение ККТ не требуется (Письмо ФНС РФ от 05.09.2018 N ЕД-4-20/17285@).

Торговля из автоцистерн. Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Обращаем внимание, что с 1 марта 2025 года в указанное основание освобождения от ККТ вносятся изменения, которые рассмотрены ниже в отдельном разделе, посвященном новым основаниям не применять ККТ с 1 марта 2025 года.

Ремонт и окраска обуви (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Изготовление ключей. Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Уход за детьми и больными. Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Продажа изделий народных промыслов. Реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Вспашка огородов и распиловка дров (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому ИП на праве собственности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Исходя из буквального толкования данной нормы следует, что если ИП сдает машино-место отдельно от жилья, применять ККТ нужно.

Розничная продажа бахил (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленного абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Порядок выдачи и учета рассматриваемого документа, выдаваемого покупателям вместо чека ККТ, установлен Постановлением Правительства РФ от 15.03.2017 № 296.

Расчеты аптек в сельских населенных пунктах. Расчеты аптечных организаций, находящихся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленных подразделений медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ (п. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Расчеты через автоматические устройства. ККТ не применяется организациями и ИП в автоматических устройствах для расчетов при осуществлении расчетов, совершаемых исключительно монетой Банка России, за исключением автоматических устройств для расчетов, питаемых от электрической энергии (в том числе электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)

Расчеты ИП на ПСН. Расчеты ИП, применяющих ПСН по видам предпринимательской деятельности, установленным подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 — 17, 19 — 27, 29 — 31, 34 — 36, 39, 41 — 44, 49 — 52, 54, 55, 57 — 62, 64, 66 — 80 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в рамках такой деятельности при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между ИП и покупателем (клиентом). В документе должны содержаться наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Обращаем внимание, что с 1 марта 2025 года в указанное основание освобождения от ККТ вносятся изменения, которые рассмотрены ниже в отдельном разделе, посвященном новым основаниям неприменения ККТ с 1 марта 2025 года.

Платные услуги библиотек. Оказание платных услуг, связанных с библиотечным делом, государственными и муниципальными библиотеками, а также библиотеками РАН, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций. Перечень платных услуг, оказываемых данными библиотеками без применения ККТ, утвержден Распоряжением Правительства РФ от 07.10.2019 N 2315-р (п. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

ТСН, образовательные и спортивные организации. ККТ может не применяться при расчетах (кроме расчетов наличными или с предъявлением электронного средства платежа):

• ТСН (в том числе ТСЖ, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги. Причем освобождение от ККТ платы за жилое помещение и коммунальные услуги применяется и к платежам от лиц, не являющихся членами ТСН (Письмо Минфина РФ от 22.05.2024 N 30-01-11/46480). Если договоры с поставщиком услуг заключены непосредственно физическими лицами — собственниками помещений, то при приеме денежных средств наличными деньгами от физлиц ТСН обязано применять ККТ (Письмо Минфина РФ от 02.06.2020 N 03-01-15/47126);
• образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования (п. 11 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Обращаем внимание, что с 1 март 2025 года в указанное основание освобождения от ККТ вносятся изменения, которые рассмотрены ниже в отдельном разделе;
• физкультурно-спортивными организациями при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта (п. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Обращаем внимание, что с 1 марта 2025 года в указанное основание освобождения от ККТ вносятся изменения, которые рассмотрены ниже в отдельном разделе;
• домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами при оказании услуг населению в области культуры (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Продажа билетов в театр. ККТ может не применяться ИП при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, которые являются государственными или муниципальными учреждениями, если реализация осуществляется с рук и (или) лотка. Освобождение от ККТ не распространяется на реализацию указанных входных билетов и абонементов с использованием интернета и сетей связи (п. 14 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Расчеты за оказание услуг в области культуры. Муниципальные дома и дворцы культуры, муниципальные дома народного творчества, муниципальные клубы, муниципальные центры культурного развития, муниципальные этнокультурные центры, муниципальные центры культуры и досуга, муниципальные дома фольклора, муниципальные дома ремесел, муниципальные дома досуга, муниципальные культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, муниципальные музеи (за исключением указанных муниципальных учреждений культуры, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа) вправе не применять ККТ при осуществлении расчетов за оказанные ими услуги населению в области культуры, перечень которых утвержден Распоряжением Правительства РФ от 12.11.2020 № 2949-р (п. 15 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Реклама 16+

Ваш бизнес не относится к описанным категориям? Значит, нужна касса. Подберите онлайн-кассу с кассовой программой Контур.Маркета под свой формат бизнеса.

Выбрать

Операции с участием кредитных организаций. ККТ не применяется кредитными организациями, в том числе в устройствах для осуществления с участием уполномоченного лица организации или ИП операций по передаче с использованием электронных средств платежа распоряжений кредитной организации об осуществлении перевода денежных средств. Кредитные организации обязаны вести перечень автоматических устройств для расчетов, находящихся в их собственности или пользовании и обеспечивающих возможность осуществления операций по выдаче и (или) приему наличных денег с использованием электронных средств платежа и по передаче распоряжений кредитным организациям об осуществлении перевода денежных средств. Порядок направления указанного перечня в уполномоченный орган и форма указанного перечня устанавливаются Банком России по согласованию с уполномоченным органом (п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Оплата парковок на дорогах общего пользования регионального и местного значения. ККТ не применяется организациями, реализующими полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами), расположенными на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения, а также парковками (парковочными местами), создаваемыми на земельных участках, которые находятся в собственности субъектов РФ, собственности муниципальных образований или государственная собственность на которые не разграничена, при осуществлении такими организациями расчетов за предоставление указанного права при условии перечисления в полном объеме в разрезе каждого расчета на счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в течение пяти рабочих дней со дня получения такими организациями денежных средств. Орган государственной власти субъекта РФ доводит до сведения уполномоченного органа информацию об организациях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в течение пяти рабочих дней с даты наделения таких организаций полномочиями, указанными в абзаце первом настоящего пункта. В случае изменения информации об организациях, указанных в настоящем пункте, орган государственной власти субъекта РФ в течение пяти рабочих дней с даты изменения такой информации доводит соответствующие изменения до сведения уполномоченного органа (п. 10 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Расчеты, освобожденные от применения ККТ с 1 марта 2025 года

Торговля на рынках. Меняются условия освобождения от ККТ торговли на рынках (ярмарках и т.п.). С 1 марта 2025 года освобождаются от ККТ только следующие виды торговли на рынках (ярмарках и т.п.):

• осуществляемая организациями и ИП, применяющими ЕСХН, торговля товарами на основе договора розничной купли-продажи, при которой передача товара происходит в момент заключения такого договора, на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест при условии, что совокупная площадь торговых мест на розничном рынке, ярмарке, выставке, включая места для хранения товаров, не превышает 15 кв.м (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
• осуществляемая сельскохозяйственными потребительскими кооперативами, признаваемыми таковыми в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ, за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, торговля товарами на основе договора розничной купли-продажи, при которой передача товара происходит в момент заключения такого договора, на розничном рынке, ярмарке, выставке (п. 2.3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ);
• расчеты, осуществляемые ИП, применяющими ПСН, в рамках видов предпринимательской деятельности, установленных подп. 5, 20, 22, 25, 37, 46 — 48, 50 — 56, 64, 66 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает 50 (п. 2.4 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Скупка вторсырья у населения. Меняются условия освобождения от ККТ скупки вторсырья у населения. С 1 марта 2025 года освобождается от ККТ прием от населения вторичных ресурсов, за исключением лома и отходов цветных и (или) черных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Деятельность ИП на ПСН. Меняются условия освобождения от ККТ некоторых видов деятельности ИП на ПСН. С 1 марта 2025 года освобождаются от ККТ расчеты ИП, применяющие ПСН и осуществляющие виды предпринимательской деятельности согласно подп. 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 — 16, 19 — 27, 29 — 31, 34 — 36, 39, 41 — 44, 49 — 52, 54, 55, 57 — 62, 64, 66 — 80 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, при расчетах в рамках указанных видов деятельности и при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между ИП и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Образовательная деятельность и спорт. С 1 марта 2025 года ИП, осуществляющие на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере образования, а также ИП, осуществляющие деятельность в области физкультуры и спорта в качестве основного вида деятельности, при оказании услуг населению в сфере физкультуры и спорта могут не применять ККТ при расчетах в рамках указанной деятельности, кроме расчетов наличными и электронным средством платежа с предъявлением (п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).