Как пережить налоговые проверки после пандемии

Весь период, пока действовал мораторий на проверки, налоговые органы не бездействовали. Они занимались анализом ситуации в компаниях, чтобы после перерыва возобновить активность. Пройти налоговую проверку с меньшими потерями можно, если заранее подготовиться к ней и построить позицию защиты.

На вебинаре «Подготовка и прохождение налоговых проверок» руководитель налоговой практики по России/СНГ юридической фирмы Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP Евгений Тимофеев и ведущий эксперт Контура Далер Хайруллаев рассказали, что сейчас происходит с налоговым контролем, какие меры предпринять бизнесу до проверки и как осуществить комплексный мониторинг контрагентов, чтобы снизить риски.

Делимся с вами записью вебинара и ключевыми тезисами экспертов.

Содержание:

• Что сейчас происходит с налоговым контролем
• Что нужно сделать до того, как налоговая придет с проверкой
• Как подготовить доказательства для налоговой
• Как налоговая выбирает «жертву»
• 5 золотых правил подготовки к налоговой проверке
• Запись вебинара «Подготовка и прохождение налоговых проверок»

Убедитесь в надежности контрагента

Контур.Фокус проанализирует финансовое состояние и судебные дела компании, предупредит о банкротстве и других рисках

Попробовать бесплатно

Что сейчас происходит с налоговым контролем

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 приостановило до 30 июня 2020 года включительно вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок. Но все это время ничто не препятствовало налоговым органам продолжать деятельность по рассмотрению спорных вопросов. Как только объявленные каникулы закончатся, бизнес снова столкнется с активностью налоговиков.

Под особый прицел попадут прежде всего проблемные направления: транспортные услуги, клининг, строительство, внешнеторговые сделки, реклама и продвижение, сельское хозяйство. Вопросы у налоговиков могут возникнуть и к рекрутинговым агентствам. После того, как заемный труд запретили, многие такие агентства начали предоставлять подобные услуги. Налоговой достаточно обнаружить файл с зарплатами, чтобы понять, кто на самом деле является работодателем.

Но в целом любой налогоплательщик может привлечь к себе внимание налоговых органов, если в его деятельности что-то будет бросаться в глаза.

Что нужно сделать до того, как налоговая придет с проверкой

Сейчас, пока не начались проверки, налогоплательщикам стоит предусмотрительно предпринять ряд мер. 

• Старайтесь делать документооборот и операции прозрачными.

Чем менее понятно ведется деятельность, тем больше у налоговых органов возможностей зацепиться за детали и использовать их против налогоплательщика. Поэтому постарайтесь работать таким образом, чтобы все ваши договоры можно было прочесть и понять, а внутренняя документация не вызывала вопросов. Избегайте противоречий.

• Обратите внимание на процедуры контроля в отборе контрагентов.

Позиция «проверять контрагентов — не наше дело» до сих пор встречается среди налогоплательщиков, но она ошибочна. Проблемы контрагентов — это и ваши проблемы тоже. Не надо иметь дело с теми, кто явно нечисто ведет деятельность.

• Проводите тренинги для персонала, инструктируйте людей.

Сотрудники должны знать, как вести себя с налоговыми органами во время проверки. Это касается в том числе и допросов. Персонал не должен бояться таких процедур — он должен знать, как себя вести и что делать.

• Помните о том, что просто так проверки не проводятся.

Обычно им предшествует анализ. Вы даже можете фиксировать ситуацию по активности органов. Если у вас начинают запрашивать какие-то документы, значит по вам готовится проверка.

• Факты, на которые вы указываете, должны действительно существовать.

Рассказы о том, что вы идеально ведете деятельность, не помогут. А что поможет? Во-первых, релевантные обстоятельства, которые служат подтверждением в вашу пользу. Во-вторых, наличие фактов, которые не являются формальными.

Наличие договора или акта — это не доказательства. Доказательства должны быть гораздо более серьезными.

Есть ещё некоторые меры, которые желательно предпринять до проверки. Во-первых, проанализируйте основные зоны риска с учетом специфики деятельности компании.

• В чем особенность ваших операций?
• С какими рисками они могут быть связаны?
• Какие риски могут возникнуть с контрагентами?

Так, например, риски могут иметь отношение к толкованию законов. Поэтому надо отслеживать судебную и административную практику и понимать, как и что объяснять налоговой, если к вам появятся претензии.

Во-вторых, отслеживайте налоговую активность в отношении компании.

• Приходят ли вам какие-нибудь письма?
• Вызывают ли вас налоговые органы?
• Какие требования присылают?
• Какую информацию от вас хотят получить? Куда целятся налоговики?

Если проанализировать ситуацию, то можно подготовить защиту.

Как подготовить доказательства для налоговой

Есть определенный минимум, на который можно опираться.

1. Наличие доказательств реальности операций

Такие доказательства свидетельствуют о том, что операции, заявленные в налоговом учете, реальные. В случае с товарами собрать приличный список доказательств достаточно просто: если компания купила товар, значит на него есть накладные, складские свидетельства, выручка от продажи, акты, транспортные накладные и др. Не нужно забывать и о свидетельских показаниях.

Что касается нематериальных вещей, например, услуг, то с ними всё гораздо сложнее. Здесь надо четко определить и объяснить, зачем та или иная услуга приобретена, у кого и при каких обстоятельствах, кто внутри компании контактировал с другой стороной.

Формальный пакет документов будет недостаточным в тех ситуациях, которые вызывают вопросы у налоговых органов.

2. Соответствие цен сути и объему операций

На практике несоответствие используется в качестве одного из доказательств нереальности операций. Если цена очевидно не соответствует тому, что приобретено, это вызывает подозрения.

Сейчас даже обычный территориальный налоговый орган вправе применять методологию, описанную в разделе v.1. НК РФ по трансфертному ценообразованию, с целью доказывания нереальности операций или каких-либо других «дефектов» в компании.

3. Полное соответствие положений договора всем фактическим обстоятельствам деятельности

В большинстве случаев договоры составляют юристы, которые не разбираются в сути дела. Они прописывают то, о чем их просят.

Но когда начинается проверка, выясняется, что в договоре предусматриваются, например, дополнительные отчеты. А в реальности никто эти отсчеты не составляет. Такие формальные условия активно используются налоговыми органами, когда они доказывают проблемы в операциях. Ведь их тактика при проверке — находить несостыковки.

Исходя из этого, компании должны помнить о том, что всё в их деятельности должно сходиться.

4.  Наличие доказательств реального существования контрагента

Нужно проявлять должную осмотрительность. Вы должны убедить налоговую в том, что контрагент реально существует. Вот почему важно фиксировать встречи, хранить документы, иметь свидетелей.

5. Наличие документов, подлинность подписи на которых не вызывает сомнений

Подпись на документах должен при вас ставить человек, в личности которого вы уверены. Такую подпись можно сличить с помощью экспертизы. Иначе вам будет сложно что-либо доказать.    

Как налоговая выбирает «жертву»

Обычно выбор происходит в процессе анализа «горячих» направлений.

1. Недобросовестные контрагенты

Они легко отслеживаются с помощью автоматизированных инструментов. Налоговая замечает разрывы, и налогоплательщик попадает под прицел.

2. Фактический получатель дохода

Это направление имеет отношение к тем, кто связан с трансграничными операциями. Сейчас Россия пытается максимально затруднить вывод денег из страны.

3. Дробление бизнеса

Если у вас нет вменяемых объяснений, почему вы действуете через несколько компаний, особенно если речь идет об одном и том же продукте, то будут проблемы.

4. Внутригрупповые услуги

Это направление связано с трансграничными услугами. И налоговые органы проверяют его максимально.  

5. Налоговые льготы

Стоит проявлять внимание в тот момент, когда вы получаете льготы, и думать о том, есть ли у вас законные основания их использовать.

6. Переквалификация

Иногда операции переквалифицируются, в результате чего пополняется бюджет. Поэтому каждый раз, оценивая риски переквалификации, разрабатывайте систему доказательств.

Ведущий эксперт компании СКБ Контур Далер Хайруллаев напоминает, что выбор объекта проверки основывается на риск-ориентированном подходе.

Согласно п. 2 ст. 8.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, риск-ориентированный подход — это метод организации и осуществления контроля, при котором выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю определяется отнесением деятельности юрлица, ИП и используемых ими при осуществлении деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности.

Критерии рисков утверждены Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Налогоплательщик может самостоятельно проанализировать свою деятельность согласно открытому списку.

5 золотых правил подготовки к налоговой проверке

1. Предоставляйте понятные пояснения и ответы на требования налоговиков.

Не заставляйте налоговую разгадывать головоломку. Она, конечно, может её разгадать, но вполне возможно, что результат получится не тот, который вам хотелось бы видеть.

Нужно исключать любые противоречия. В позиции должна прослеживаться последовательность. Любой документ должен быть согласован с другими бумагами и тем, что говорят люди на допросах.

Постоянно проводите анализ запросов, требований и разговоров. Зачем налоговой нужна та или иная информация?

Не рассчитывайте на то, что вам всё объяснят. А если и объяснят, то будет уже поздно готовить позицию для защиты. На это требуется время и учет всех обстоятельств.

2. Поддерживайте рабочие отношения с налоговыми инспекторами.

Еще несколько лет назад предпочтительнее было занимать формальную неактивную позицию и делать ровно то, что положено по закону, рассчитывая на судебную защиту.

Сейчас лучше быть активными и стараться выстраивать с инспекторами нормальные коммуникации.  

3. Всегда будьте готовы к изъятию большого объема данных.

Прежде всего помните о том, что нельзя хранить данные с высокими налоговыми рисками в местах открытого доступа.

Вас могут попросить предъявить оригиналы документов, которые вы представили в копиях. Могут проводить серии допросов. Также возможно истребование документов и информации у иностранных организаций.

4. Предупредите сотрудников о возможных вызовах на допросы.

Для них такая ситуация не должна стать сюрпризом. Нужно объяснить, что допрос — это обычная рабочая ситуация, которая не обязательно связана с грубыми нарушениями со стороны компании.

Важно, чтобы сотрудников на допросе сопровождал адвокат. Объясните, что присутствие адвоката необходимо для защиты их прав и интересов. Зачастую сотрудникам задают вопросы, ответы на которые они могут не знать. Но срабатывает «комплекс отличника»: раз вопрос задали, значит на него нужно ответить. И люди, не зная фактов, начинает их додумывать от страха. То, что они говорят, налоговая в дальнейшем использует против компании.

Налоговики вправе привлечь к допросу и бывших сотрудников. В этом есть определенные риски. Если человек покинул компанию со скандалом, то он может рассказать о ней много того, что рассказывать не следовало бы. Поэтому лучше стараться поддерживать нормальные отношения с теми, кто увольняется. У бывшего сотрудника не должно быть мотива мстить вам.

Читайте подробнее о специфике допроса и о том, как правильно подготовиться к процедуре.

5. Убедитесь, что информация в документах соответствует информации из других источников. Противоречий быть не должно.

Если есть сложные направления, по которым могут возникнуть вопросы, то лучше заранее, еще в спокойное время, создать защитные файлы, где будет проанализирован весь объем возможной информации, все реальные и фактические обстоятельства. Вы должны самостоятельно создать путеводитель по доказательствам.

Запись вебинара «Подготовка и прохождение налоговых проверок»

Больше подробностей о подготовке к налоговым проверкам и комплексном анализе контрагентов как способе снизить налоговые риски вы можете узнать из вебинара.