Минфин сообщил, что применять пониженные тарифы страховых взносов для выплат сверх МРОТ — это обязанность, а не право налогоплательщиков. Если вы платили взносы по стандартным ставкам, а затем учитывали их в расходах, то есть риск, что налоговая не признает часть, что уплачена сверх тарифа.
В письме от 03.06.2021 № 03-15-05/43471 Минфин пояснил, что НК РФ не дает налогоплательщикам права отказываться от установленных законом тарифов страховых взносов, в том числе пониженных. Поэтому применять их — это обязанность, а не право налогоплательщиков.
Напомним, что с 1 апреля 2020 года для работодателей, которые входят в реестр МСП, установлены пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК РФ):
| Вид взносов | Ставка в пределах МРОТ | Ставка по выплатам сверх МРОТ |
|---|---|---|
| ОПС | 22 % | 10 % |
| ОМС | 5,1 % | 5 % |
| ВНиМ | 2,9 % | 0 % |
Заполнять РСВ и считать взносы с новыми правилами стало сложнее, так как по каждому виду взносов приходится применять два вида ставок. Из-за этого многие фирмы отказались от их применения, особенно те, у кого реальные зарплаты превышали федеральный МРОТ на маленькие суммы. Есть и те, кто не знал о льготах и продолжал начислять взносы по старым правилам.
Судя по словам Минфина, у таких компаний есть риски:
- для ОСНО, ЕСХН и УСН «доходы минус расходы» — налоговая не признает излишне уплаченные суммы страховых взносов расходами;
- для УСН «доходы» и ПСН — налоговая предъявит претензии по сумме взносов, использованных для уменьшения налога.
Если вы считали взносы по стандартным ставкам, а не по пониженным, подайте уточненный РСВ за 2020 год и отчетные периоды 2021 года. Переплату по взносам можно будет вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.
