Налоговый учет рекламных расходов в 2026 году: что изменилось и как не потерять вычет

Заплатить подрядчику и получить закрывающие документы — в 2026 году этого уже недостаточно, чтобы уменьшить налог на прибыль. Комплекс законодательных правок в статье 270 НК РФ требует передавать данные в Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР) Роскомнадзора, а законы 347-ФЗ и 479-ФЗ запрещают списывать затраты на продвижение у блогеров-иноагентов, а также на заблокированных ресурсах.

Разбираемся, как действуют лимиты для нормируемых расходов, почему НДС теперь можно принимать к вычету полностью независимо от прибыли и главное — что прописать в актах и договорах, чтобы налоговая не аннулировала ваши вычеты по новым правилам ст. 270 НК РФ.

Что изменилось в налоговом учете рекламы в 2026 году

Главное правило теперь звучит так: нет маркировки — нет расхода. Если вы не отчитались о рекламе в Роскомнадзор, налоговая просто не разрешит вам уменьшить прибыль на эту сумму.

Маркировка (ERID) обязательна для любой рекламы

Любой пост у блогера, таргет или статья в интернете должны иметь токен ERID и данные в реестре ЕРИР. Без них в базе ФНС снимет расход при проверке. Налоговые инспекторы используют автоматизированные сервисы сверки с базой Роскомнадзора, поэтому им больше не нужно запрашивать скриншоты — они видят статус маркировки онлайн.

Запрещенные каналы рекламы

Нельзя списывать затраты на рекламу в заблокированных соцсетях, а также у блогеров или компаний, имеющих статус иностранного агента или нежелательной организации. Если с помощью этих инструментов вы провели рекламную кампанию, налоговую базу по ней придется считать в ноль.

Дорогие ролики — это имущество

Видео дороже 100 000 руб. со сроком жизни больше года нельзя просто списать в расходы сразу. Видеоролик нужно поставить на баланс, а его стоимость переносить в расходы постепенно через амортизацию минимум в течение двух лет. Например, ролик за 240 000 руб. со сроком службы два года дает ежемесячный расход всего 10 000 руб., а не 240 000 единоразово.

Подарки клиентам подорожали

Раздача сувениров ценой более 300 руб. за штуку теперь облагается НДС, а сами расходы уменьшают налог на прибыль только в пределах 1% от вашей выручки. Например, компания с годовой выручкой 50 млн решила раздать 100 ежедневников по цене 480 руб. за штуку.

Вот что происходит с бюджетом:

1. НДС 20%. Так как один ежедневник стоит дороже 300 руб., появляется обязательство заплатить налог, даже отдавая его бесплатно. Компания купила ежедневники за 48 000 и уже забрала у государства вычет в 8 000 руб. По факту дарения нужно вернуть государству ровно такую же сумму — 8 000 руб., то есть бумажной работы прибавилось — компании нужно выставить счет-фактуру самой себе.

2. Налог на прибыль. Ежедневники стоят 40 000 руб. без НДС. Казалось бы, можно списать их в расходы и расслабиться, но закон говорит: сувениры можно учесть только в пределах 1% от вашей выручки.

Лимит компании 50 млн × 1%=500 000 руб. в год. Если до этих ежедневников нормируемые расходы на рекламу уже составили 490 000 руб., то из стоимости ежедневников разрешат уменьшить налог всего на 10 000 руб. Остальные 30 000 руб. сгорят, они никак не помогут снизить налог.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Попробовать бесплатно

Нормируемые и ненормируемые рекламные расходы: что можно списать полностью

В 2026 году рекламные расходы делятся на две группы. От того, в какую группу попал ваш платеж, зависит сумма налога на прибыль.

Ненормируемые расходы

Списываются полностью, их можно вычитать из доходов без ограничений, то есть сколько потратили, столько и учли.

Список согласно п. 4 ст. 264 НК РФ:

1. Реклама через СМИ и интернет. Объявления в газетах, журналы, ролики на ТВ и радио, а также любая реклама в интернете (контекстная, таргетированная, баннеры). Сюда же относится рекламное видео.
2. Наружная реклама. Изготовление и размещение световых табло, билбордов, рекламных щитов, стендов и перетяжек.
3. Участие в выставках и оформление витрин. Все затраты на участие в ярмарках и экспозициях, а также расходы на оформление витрин, комнат образцов и демонстрационных залов.
4. Полиграфия для неопределенного круга лиц. Изготовление брошюр, каталогов, лифлетов, флаеров и буклетов, содержащих информацию о товарах или самой компании.
5. Уценка товаров. Списание стоимости товаров, которые потеряли свой первоначальный вид или качество во время экспонирования

Нормируемые расходы (лимит 1% от выручки)

Эти затраты учитываются только частично. Вы можете списать сумму, которая не превышает 1% от вашей выручки за год. Все, что сверху — платится из чистой прибыли и налог не уменьшает. Сюда относятся расходы на покупку подарков для конкурсов среди клиентов, фирменная сувенирная или канцелярская продукция для раздачи неопределенному кругу лиц и любая другая реклама, которой нет в списке ненормируемых расходов.

Можно ли учесть рекламный сбор 3% в расходах

Да, рекламный сбор 3% можно учесть в графе прочих расходов. С апреля 2025 года его платят те, кто размещает интернет-рекламу или помогает в этом: агентства, блогеры на своих площадках, рекламные системы. Рекламодатели обычно не платят, кроме случаев работы с иностранными исполнителями.

Для признания расхода потребуются:

• расчет из личного кабинета ЕРИР, сформированный Роскомнадзором;
• данные бухгалтерского учета;
• акты сдачи-приемки услуг;
• платежное поручение об уплате.

Чтобы избежать двойного начисления сбора, необходимо избегать дублирования актов, точно указывать исходный договор во всей цепочке участников и оперативно удалять ошибочные документы через Оператора рекламных данных (ОРД). Обратите внимание: поскольку официальных разъяснений Минфина по этому новому сбору пока мало, выбранный способ учета рекомендуется закрепить в учетной политике организации. Это поможет снизить риски претензий со стороны налоговых органов.

Какие документы подтверждают рекламные расходы

В 2026 году для подтверждения рекламных расходов потребуется стандартный пакет документов, дополненный данными из государственных реестров.

Базовый набор для любой рекламы:

1. Договор на оказание рекламных услуг.
2. Акт сдачи-приемки оказанных услуг или выполненных работ.
3. Документы об оплате: платежные поручения, кассовые чеки.
4. Приказ о проведении рекламной кампании, где прописана ее цель, например, привлечение клиентов в период распродажи.
5. Отчет исполнителя: эфирная справка от телеканала/радио, статистика показов баннеров, отчет о количестве розданных листовок.
6. Скриншоты, фото- или видеоматериалы, подтверждающие факт выхода и содержание рекламы.

Для интернет-рекламы:

1. Маркировка ЕРИР. Каждое рекламное объявление должно иметь уникальный идентификатор ERID, полученный у ОРД.
2. Сведения из личного кабинета Роскомнадзора. Налоговая будет проверять наличие креатива в ЕРИР. Если сведений о рекламе там нет, расходы вычесть нельзя.
3. Факт того, что реклама не размещалась на заблокированных ресурсах или у иноагентов.

Реклама 16+

Получайте полный вычет по НДС

Сверьтесь с контрагентами и не упустите счета-фактуры по которым еще не был получен вычет

Оставить заявку

Как сохранить вычет по рекламным расходам: пошаговый алгоритм

С 2026 года, чтобы не потерять право на вычет рекламных расходов, необходимо соблюдать требования по передаче данных в Роскомнадзор. Если информация о рекламе отсутствует в ЕРИР или размещена на запрещенном ресурсе, налоговая инспекция исключит эти затраты из базы по налогу на прибыль и УСН.

Чтобы сохранить вычеты, придерживайтесь следующего алгоритма:

Шаг 1. Делегируйте передачу данных

Пропишите в договоре с рекламным агентством или рекламной системой обязанность передавать сведения в ЕРИР за вас. В этом случае ответственность за наличие маркировки ERID и записи в реестре лежит на подрядчике. Для налогового учета вам будет достаточно получить от них отчет агента и убедиться через личный кабинет, что реклама зарегистрирована.

Шаг 2. Проверяйте статус площадки до оплаты

Перед размещением рекламы проверяйте сайт или блогера по открытым спискам Роскомнадзора.

• Реестр заблокированных сайтов: реклама на этих ресурсах запрещена законом, а расходы на нее нельзя учесть даже при наличии всех документов.
• Перечень иностранных лиц (Федеральный закон от 01.07.2021 № 236-ФЗ): если иностранный владелец аккаунта соцсети, блога или мессенджера не создал филиал в РФ или не выполнил иные требования закона, учитывать расходы на рекламу там нельзя.

Шаг 3. Контролируйте процесс маркировки самостоятельно, если работаете без посредников

• Заключайте договор до старта кампании.
• Получайте у рекламодателя токен ERID для каждого креатива через ОРД.
• Проверяйте передачу актов со стороны рекламодателя ОРД.
• Регулярно заходите в свой личный кабинет на портале системы ЕРИР. Проблемные записи подсвечиваются красной полосой — их нужно исправлять безотлагательно.

Шаг 4. Что делать, если данные не переданы вовремя

Если кампания уже запущена, но сведений в ЕРИР нет:

• Свяжитесь с исполнителем и потребуйте срочно передать данные через ОРД.
• Если исполнитель отказывается, зафиксируйте этот факт письменно. Это поможет доказать отсутствие вашей вины при проверке ФАС.
• Пока данных в ЕРИР нет, эту сумму нельзя включать в декларацию. Если вы успеете внести данные до подачи годовой декларации, расход можно будет заявить. Если нет, расход считается экономически необоснованным согласно ст. 252 НК РФ и подпадает под запрет п. 44 ст. 270 НК РФ.

Важное исключение: если информация на сайте или в соцсетях носит справочно-информационный характер, например, обзор ассортимента, цены, новости компании без призывов к покупке неопределенному кругу лиц, она не признается рекламой. Такие затраты не требуют передачи в Роскомнадзор и могут быть учтены как прочие расходы, связанные с производством (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как рассчитать лимит нормируемых рекламных расходов

Возьмите 1% выручки от реализации без НДС. Сложите все нормируемые расходы за период. Если они меньше лимита — списывайте все, если больше, — в налоги пойдет только сумма лимита.

Условия для вычета НДС по рекламным услугам

Чтобы заявить налог к вычету и уменьшить платежи в бюджет, достаточно выполнить четыре условия:

1. Документальное подтверждение. У вас на руках должен быть корректный счет-фактура от исполнителя с вашими реквизитами и отдельно выделенной суммой налога.
2. Факт оказания услуги. Расходы должны быть подтверждены подписанным актом сдачи-приемки работ.
3. Связь с облагаемой деятельностью. Рекламируемые товары или услуги сами должны облагаться НДС. Если ваша компания ведет только льготную деятельность, например, безналоговую медицинскую, входной налог к вычету не принимается, а просто увеличивает стоимость рекламы.
4. Независимость от нормирования прибыли. Правила расчета налога на прибыль никак не ограничивают вычет НДС. Даже если затраты на призы или сувениры превысили лимит в 1% от выручки и не были учтены в расходах, входной налог с их покупки можно поставить к возмещению в полном объеме.

Можно ли принять НДС к вычету, если рекламные расходы превысили лимит: пример расчета

Разберем на конкретных цифрах в примере, как работает п. 4. Выручка компании за квартал (без НДС): 50 000 000 руб. Компания купила призы для розыгрыша среди клиентов на сумму 1 200 000 руб., включая НДС 200 000 руб.

Шаг 1. Считаем лимит для налога на прибыль

Расходы на призы — нормируемые. Они не могут превышать 1% от выручки. Лимит: 50 000 000 × 1% = 500 000 руб. Реальные затраты (без НДС): 1 200 000 − 200 000 = 1 000 000 руб. В расходы для уменьшения налога на прибыль можно записать только 500 000 руб., так как остальные 500 000 превысили лимит.

Шаг 2. Считаем вычет НДС

Для НДС закон устанавливает отдельное правило: нормирование расходов на прибыль на него не распространяется. Налоговый кодекс разрешает принимать к вычету НДС в полном объеме, даже если сами расходы превышают лимит. На основании счета-фактуры от поставщика призов к вычету из бюджета можно заявить весь входной налог целиком, то есть 200 000 руб.

Получается, что закон не разрешил вам учесть половину стоимости призов при расчете налога на прибыль, но можно вернуть НДС, который был включен в их цену. Если бы этого правила не было, с 500 000 руб. сверх лимита вам пришлось бы заплатить еще и 100 000 руб. налога на прибыль, а выполнив эти шаги, можно частично компенсировать потери возвратом НДС.

Бухгалтерский учет рекламного сбора 3%: проводки и счета

Поскольку это не налог, а обязательный сбор, использовать обычные налоговые счета нельзя. Деньги должны пройти через счет 76 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Выбор счета затрат зависит от вашего вида деятельности.

• Если у вас магазин или торговая фирма — используйте счет 44 — расходы на продажу.
• Если рекламное агентство — чаще всего используют счет 26 — общехозяйственные расходы.
• Если производство — счет 20.

Как записать в программе:

• Когда начислили долг: дебит 44 или 26, кредит 76.
• Когда заплатили: дебит 76, кредит 51, то есть перевод денег со счета в бюджет.

Главный совет для директора: пропишите в своей учетной политике одну простую фразу: «Для учета рекламного сбора используются счет 76 и счет 44». Это закроет вопросы налоговой к вашей бухгалтерии по данной теме.

Рекламный сбор нужно оплачивать один раз в квартал, до 5-го числа третьего месяца после окончания квартала, например, за II квартал — до 5 сентября. Для подтверждения оплаты сохраняйте расчет из личного кабинета ЕРИР от Роскомнадзора и платежку об уплате.

Как оформить акт, чтобы налоговая приняла расходы на рекламу

Чтобы налоговая инспекция приняла расходы на рекламу в 2026 году, нужен подробный акт, общих фраз вроде «рекламные услуги по договору №1» недостаточно.

Что обязательно должно быть в акте:

• Подробное описание. Укажите не просто услугу, а что именно сделано, где и когда размещено. Например, «размещение баннера «летняя распродажа» размером 970х90 px на главной странице сайта example.com в период с 01.06 по 30.06.2026».
• Цель кампании. Кратко укажите бизнес-цель: привлечение трафика, продажа конкретной модели товара и т.д. Это подтверждает экономическую обоснованность расхода.
• Объемы и статистика. Для интернет-рекламы добавьте данные о количестве показов или кликов за месяц. Если реклама печатная — тираж издания, если наружная — адрес конструкции.
• Данные для ЕРИР. При работе с онлайн-рекламой обязательно впишите идентификатор рекламы (ERID/токен) прямо в текст акта, без него расход признают незаконным.
• Укажите номер и дату договора, к которому относится этот акт.

Важный нюанс для документов от блогеров: если вы платите физическому лицу, акт все равно нужен. В нем должно быть написано: «услуги по распространению рекламной информации обо мне как о рекламодателе». Также убедитесь, что у вас есть скриншот поста с пометкой «реклама», токеном ERID и вашими данными — налоговики могут запрашивать его вместе с актом.

Чтобы каждый месяц не составлять акты вручную, можно прописать в договоре условие об абонентской плате и утвердить форму отчета исполнителя, который будет заменять ежемесячный акт, где будут автоматически подтягиваться нужные файлы и токены из ОРД.

Реклама 16+

Обменивайтесь счетами‑фактурами в Диадоке

Формируйте счета-фактуры в электронном виде, согласно утвержденному формату ФНС, прямо в Диадоке с помощью встроенного редактора. Он подскажет, как правильно заполнить поля и проверит документ на ошибки.

Подключиться

Заключение

Для правильного учета рекламных расходов в 2026 году бизнесу необходимо решать три задачи: корректно маркировать креативы, проверять легальность рекламных площадок, правильно разделять нормируемые и ненормируемые расходы, разделять НДС. Чтобы не потерять вычеты, можно начать с ревизии договоров, в них делегировать подрядчикам обязанность по передаче данных в ЕРИР, а также обеспечить фиксацию токенов ERID прямо в актах выполненных работ.

Нормирование прибыли больше не влияет на возврат НДС — налог можно забирать из бюджета полностью, даже если расходы на призы или каталоги превысили лимит в 1% от выручки. Главное правило безопасности перед оплатой счета: проверьте контрагента в реестре Роскомнадзора и убедитесь, что площадка не входит в список заблокированных, иначе ФНС аннулирует затраты при первой же проверке.

Часто задаваемые вопросы