Электронный документооборот
Учет и отчетность
Проверка контрагентов
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Участие в закупках
Управление HR‑процессами
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Поиск клиентов
Маркировка товаров
Информационная безопасность
Каждому предпринимателю (ИП, участнику ООО) необходимо определить каким способом платить себе зарплату, то есть выводить деньги из бизнеса на личные расходы, и в каком размере. Делать это нужно осознанно и системно, чтобы минимизировать риски для бизнеса (претензии ФНС, блокировка расчетного счета и т.п.) и достойно вознаграждать себя за вложенные средства и труд.
В этой статье:
Почему предпринимателю важно платить себе системно
ИП или участнику ООО необходимо планировать бюджет бизнеса и личные финансы одновременно. Важно определить разумную ежемесячную сумму с учетом структуры личных расходов и масштабов бизнеса. Эту сумму предприниматель должен стабильно получать от бизнеса на личные расходы при любых обстоятельствах.
На практике предприниматели часто смешивают бизнес и личные средства. Здесь можно выделить две основные проблемы:
Проблема №1 — «плачу себе по остаточному принципу»
Интересы бизнеса в приоритете. Собственник реинвестирует все свободные финансы, на личные расходы оставляет самый минимум. В итоге бизнес растет, а уровень жизни предпринимателя — нет. Это приводит к эмоциональному выгоранию, потере понимания того, зачем нужен бизнес в принципе, пропадает мотивация.
Важно понимать, что фиксированный доход собственника — такая же статья расходов бизнеса, как аренда или зарплаты сотрудникам. Если бизнес не может обеспечить доход собственнику — это сигнал пересмотреть модель ведения бизнеса либо даже закрыть бизнес и перейти в наём.
Проблема №2 — «вынимаю деньги как придется»
Предприниматель смешивает денежные потоки бизнеса и личные расходы:
- оплата личных покупок с расчетного счета ООО;
- снятие наличных без разумной деловой цели;
- оплата поездок под предлогом командировок и т.п.
Возможные последствия: вопросы от банка в рамках 115-ФЗ вплоть до блокировки банковского счета, доначисления от ФНС, искажение финансовой отчетности.
ИП важно разделить финансовые потоки бизнеса и личные финансы. Схема денежных потоков должна быть простой, понятной, системной не вызывать вопросов у банков и ФНС.
Как платить себе, если вы ИП
Действующее законодательство не позволяет ИП заключить трудовой договор с самим собой, не содержит понятия «зарплата ИП». Закон не разграничивает имущество гражданина как физлица и гражданина как ИП (ст. 24 ГК РФ). То есть ИП не начисляет себе зарплату. Все деньги на расчетном счете после уплаты налогов и обязательных взносов — это личные средства ИП.
Отличие оплаты труда ИП и наемного работника
| ИП | Наемный работник | |
|---|---|---|
|
Оформление трудовых отношений |
Не может заключить сам с собой трудовой договор, работает без него. |
Работает по трудовому договору. |
|
Трудовая книжка |
Запись о трудовой деятельности в качестве ИП не вносится. |
Вносятся записи о трудовой деятельности. |
|
Налоги и отчисления |
С заработанных денег ИП платит налог по своей системе налогообложения (ОСНО, УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН). С выведенных денег на личную карту НДФЛ или иные отчисления платить не нужно (Письмо Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39905). |
С заработной платы удерживается НДФЛ. |
Как ИП снять деньги с расчетного счета
Перевод денежных средств с расчетного счета ИП на свою личную карту (рекомендуемый). Самый простой и наименее рисковый способ. Рекомендуется осуществлять переводы системно (несколько раз в месяц) на одну и ту же банковскую карту или счет.
Сумма перевода — не более 500 000 руб. единовременно. В назначении платежа нужно указать: «Перевод собственных средств на личные нужды. Налогом не облагается».
Подобная схема не привлечет внимание банков и ФНС. После перевода денег на личную карту ими можно распоряжаться по собственному усмотрению.
Оплата личных расходов бизнес-картой ИП или снятие наличных со счета ИП в отделении банка (через банкомат). Данный способ допустим, однако не гарантирует ИП от вопросов со стороны банка в рамках 115-ФЗ. Банк может заподозрить, что операции носят сомнительных характер.
Получение денег на личные расходы из своей кассы. Процедура требует оформления расходного кассового ордера (РКО, форма КО-2) с указанием цели, например, «на личные нужды». Ограничений по сумме нет, но при снятии более 30% оборота возможны вопросы от банка в рамках 115-ФЗ (подозрения в обналичивании).
Какие налоги платит ИП
| УСН «доходы» | УСН «доходы — расходы» | ПСН | |
|---|---|---|---|
|
Базовый налог |
Базовая ставка налога по УСН — 6%. |
Базовая ставка налога по УСН — 15%. |
Стоимость патента, рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, а не реальной выручки. |
|
Страховые взносы за себя |
Страховые взносы за себя (обязательно) Даже при отсутствии дохода или сотрудников, ИП обязан платить фиксированные взносы:
|
||
|
НДС |
Уплачивается при превышении установленного объема выручки. |
Освобожден от НДС. |
|
|
Налоги за сотрудников |
Налоги за сотрудников (если они есть) Если у ИП наняты работники, он выступает налоговым агентом и платит:
|
||
|
Имущественные налоги |
ИП платит налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, если соответствующие объекты (офис, склад, машина) оформлены на него и используются в бизнесе |
ИП на ПСН не платит этот налог за недвижимость, которая задействована в деятельности по патенту. Транспортный и земельный налоги уплачиваются в общем порядке. |
|
Сколько ИП платить себе
Юридически ИП имеет право выводить любую сумму со своего счета на личные нужды в любое время, так как все деньги ИП после уплаты налогов являются его личной собственностью. НДФЛ такие переводы не облагаются.
Почему банк может заблокировать перевод
Банк может заблокировать перевод в рамках 115-ФЗ, если посчитает операцию подозрительной.
Признаки подозрительных операций
Частота снятий и переводов. Снятие денег с расчетного счета, ежедневно по нескольку раз частые переводы со счета ИП на карты третьих лиц (супруги, детей, родственников и т.д.). Это может вызвать вопросы у банка, подозрение в обналичивание денежных средств.
Значительные суммы операций. Операции на крупные суммы (от 1 млн руб.) или почтовые переводы (от 100 000 руб.) подлежат обязательному контролю и сообщению в Росфинмониторинг (ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Дополнительно банки оценивают давность регистрации организации и ИП, размер денежных средств на счетах (соответствие доходов и расходов), обычную или среднюю сумму платежей, скорость вывода средств (быстроту зачисления и вывода денежных средств) и другие показатели.
Отсутствие очевидного экономического смысла или законной цели операции. Оплата с расчетного счета ИП личных расходов (покупки в магазинах, переводы на карту в счет оплаты и т.д.) не имеют явного экономического смысла и вызывают вопросы.
Как платить себе, если вы учредитель ООО
Следует учитывать, что деньги на расчетном счете ООО — это деньги компании, а не учредителя. Просто так их снять, оплатить личные расходы нельзя. Необходимо действовать в рамках правового поля.
Возможные законные способы здесь следующие:
- выплата дивидендов;
- заработная плата;
- иные возможные способы получения дохода участника от ООО: оплата личных расходов за счет ООО, договорные отношения с ООО и др.
1. Выплата дивидендов
Периодичность выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды участникам ООО можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников (если участников двое и более) либо единоличным решением единственного участника (п. 1 ст. 28, п. 7 ст. 37, ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО)).
Распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год, если нет ограничений на выплату (п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 29 Закона об ООО).
Возможные ограничения на выплату дивидендов (п. 2 ст. 29 Закона об ООО):
- общество не отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они не появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
- стоимость чистых активов общества больше уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше их размера в результате выплаты (п. 1 ст. 30 Закона об ООО);
- при наличии в ООО совета директоров устав может содержать положение о необходимости рекомендаций совета директоров по размеру дивидендов.
Срок выплаты дивидендов (п. 3 ст. 28 Закона об ООО):
- устанавливается решением о выплате или Уставом;
- не может превышать 60 дней с даты принятия решения о выплате.
Налогообложение дивидендов. При выплате дивидендов физическому лицу удерживается НДФЛ (ст. 214 НК РФ).
Резиденты
Ставка НДФЛ: резидент — 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, — 15%.
Дивиденды нельзя уменьшить на стандартные, имущественные и социальные вычеты. Если ООО получает дивиденды от других компаний, исчисленный НДФЛ можно уменьшить на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль (ст. 210, ст. 214 НК РФ).
Пример расчета дивидендов
ООО выплачивает дивиденды за прошлый год — 10 000 000 руб. Из них Иванову И.И. с долей 20% – 2 000 000 руб.
На дату решения о выплате дивидендов в расчете НДФЛ не учтены полученные ООО дивиденды — 7 000 000 руб., в том числе облагаемые налогом на прибыль по ставке 13% – 4 000 000 руб.
НДФЛ с дивидендов Иванова И.И. – 260 000 руб. (2 000 000 руб. x 13%). Налог на прибыль, на который надо уменьшить НДФЛ — 104 000 руб. (4 000 000 руб. x 20% x 0,13). НДФЛ с дивидендов к уплате — 156 000 руб. (260 000 руб. – 104 000 руб.). К выплате Иванову И.И. – 1 844 000 руб. (2 000 000 руб. – 156 000 руб.).
Нерезиденты
С дивидендов нерезиденту налог считают со всей суммы по ставке 15% или по ставке, установленной международным договором (ст. 214, ст. 232 НК РФ).
НДФЛ с дивидендов перечисляют платежным поручением на ЕНП в обычные сроки. Перед уплатой подают уведомление.
Страховые взносы на дивиденды не начисляют.
Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований
Плюсы и минусы получения дохода от ООО в виде дивидендов
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
|
Отсутствие страховых взносов. Дивиденды не являются оплатой труда, поэтому на них не начисляются страховые взносы (пенсионное, медицинское и социальное страхование). Это делает их дешевле для компании, чем выплата зарплаты или премий. |
Двойное налогообложение. Прибыль сначала облагается налогом на уровне ООО (налог на прибыль или налог по УСН), а затем при выплате дивидендов с этой же суммы удерживается НДФЛ. |
|
Законность и прозрачность. Это основной легальный способ вывода прибыли, который не вызывает подозрений у налоговых органов при соблюдении всех процедур. |
Непостоянный размер, зависимость от чистой прибыли. Дивиденды можно платить только при наличии чистой прибыли по данным бухгалтерской отчетности. |
|
Гибкость периодичности. Дивиденды можно выплачивать раз в квартал, полугодие или год, в зависимости от положений устава компании. |
Ограничения на выплату. Выплата запрещена, если компания имеет признаки банкротства, если уставный капитал оплачен не полностью или если стоимость чистых активов меньше уставного капитала. |
|
Не уменьшают налоговую базу. В отличие от зарплаты, дивиденды выплачиваются из чистой прибыли и не учитываются в расходах компании, уменьшающих налог на прибыль. |
2. Заработная плата
Участник ООО или единственный участник могут занять должность руководителя ООО, иную должность в организации. Любой участник ООО имеет возможность занять в ней должность, соответствующую его интересам, с подходящим графиком работы, уровнем дохода и т.д.
3. Иные возможные способы получения дохода участника от ООО
Договорные отношения с ООО
Например, участники ООО часто оформляют основные производственные активы на себя как на частное лицо (недвижимость, транспорт, объекты интеллектуальной собственности и т.п.). Это дает возможность заключить с ООО договор аренды, лицензионный договор и др. и ежемесячно получать фиксированную сумму на личные расходы. Расходы можно получить как на физическое лицо, так и на ИП участника.
Подобные сделки должны быть заключены на рыночных условиях и одобрены участниками ООО во избежание корпоративного конфликта.
Временный заём денежных средств
Участники ООО часто вносят личные денежные средства в развитие ООО путем договора займа. Проценты от договора займа могут быть источником дополнительного дохода.
Оплата личных расходов за счет ООО
Могут использоваться схемы материальной помощи, оплаты командировок и т.д. Важно, чтобы эти расходы соответствовали локальным нормативным актам ООО или имели разумную деловую цель.
Чего нельзя делать учредителю ООО
Можно выделить следующие типичные ошибки, которые приводят к проблемам:
- Заключение сделок с ООО на нерыночных условиях (по явно завышенной или заниженной цене). Подобные сделки находятся в зоне пристального внимания ФНС. Нерыночные условия сделки могут быть использованы как доказательства ее фиктивности — мнимости, притворности. Негативным последствием будет привлечение к налоговой ответственности, доначисление штрафов, пени.
- Заключение сделок с ООО без одобрения других участников. Негативные последствия — возможный корпоративный конфликт, обжалование сделки другими участниками и т.д.
- Использование денежных средств ООО как своих личных без понятного обоснования, деловой цели и т.п.
- Заключение трудового договора с ООО без уведомления или одобрения другими участниками.
Чек-лист: как предпринимателю организовать себе выплату
Шаг 1. Определить минимальный ежемесячный размер выплаты. Размер выплаты определяется с учетом структуры своих расходов и масштабов бизнеса.
Шаг 2. Определить порядок, периодичность и механизм выплаты.
Для ИП:
- Определить одну личную карту, на которую будут переводиться выплаты себе. Желательно, чтобы карта была одна. Чем проще схема, тем меньше вопросов она будет вызывать у банков и ФНС.
- Определить периодичность выплат. В идеале — два раза в месяц. Если сумма выплат значительная (от 500 000 руб.), рекомендуется дробить переводы на более мелкие транши — по 100 000-200 000 руб. Подобные переводы меньше привлекают к себе внимание.
Для участника ООО:
- Рассмотреть все возможные варианты получения личных выплат (через заработную плату, дивиденды, оплату в рамках заключенных договоров либо путем сочетания указанных способов).
- Определить плюсы и минусы каждого варианта для ООО и для участника (налоги, будущая пенсия, стабильность выплат и т.д.).
- Просчитать налоговые последствия каждого варианта, выбрать наиболее оптимальный.
- Согласовать этот вариант с другими участниками ООО (если они есть). Рассмотреть встречные предложения других участников, достичь разумного соглашения, которое устроит всех.
- Получить одобрение других участников на заключение договоров, трудоустройство и т.п.
Шаг 3. Придерживаться установленного порядка выплат. Не жертвовать личными интересами ради бизнеса. Если бизнес не позволяет получить необходимый личный доход, рассмотреть возможность изменения модели бизнеса.
